Методика анализа финансового результата коммерческой деятельности

Задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положе ния и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения. Анализ финансовых результатов опирается на несколько источников. Во-первых, бухгалтерский баланс, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов. Во-вторых, отчет о финансовых результатах, который составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. Данные финансовой отчетности составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансовых результатов, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей (абсолютных и относительных).

Анализ финансовых результатов осуществляется по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и позволяет оценить:

• · прибыльна или убыточна основная деятельность предприятия;
• · прибыльна или убыточна прочая (операционная и внереализационная) деятельность предприятия;
• · расходует ли предприятие средства из прибыли больше, чем получает прибыль.

Основной целью данного вида анализа является выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия. В ходе анализа дают оценку выполнения плана по прибыли по итогам работы за каждый квартал и в целом за год, определяют положительные и отрицательные факторы, повлиявшие на размеры полученной прибыли, причины их возникновения и разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Оценка прибыли представлена в таблице «Анализ структуры и динамики изменения прибыли предприятия», отражающей основные составляющие прибыли и факторы, ее определяющие.

При анализе финансовых результатов составляется следующая таблица.

Анализ структуры и динамики изменения прибыли предприятия.

Из приведенных данных можно заключить, что чистая прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным снизилась на 18 000 т.р., что составило 34%. Это связано по большей части со снижением прочих расходов на 1004 т.р. Вместе с тем себестоимость продукции снизилась на 175 656 т.р. или 1,7%. Коммерческие и управленческие расходы не менялись.

Чистая прибыль является важнейшим показателем, обобщающим результатом хозяйственной деятельности. Аналитическое значение этого показателя обусловлено разнообразными и многочисленными факторами его формирования. Оценка роли этих факторов позволяет анализировать качество прибыли, реальный прирост капитала, прогнозировать изменение финансовых результатов, оценивать качество управленческих решений руководства.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства.

Для управления процессом формирования прибыли руководству ООО «Строй Капитал» необходимо организовать планирование финансово-хозяйственной деятельности, т. е. выявлять резервы, позволяющие увеличивать прибыль. В рыночных условиях предприятие может управлять расходами, поэтому основным направлением планирования является оптимизация расходов.

При анализе финансовых результатов большое внимание уделяют анализу доходов и расходов по элементам.

Одной из задач, возникающих при анализе рядов динамики, является установление закономерности изменения уровней изучаемого показателя во времени. Эта закономерность, общая тенденция развития объекта, вполне ясно отображается уровнями динамического ряда. Однако часто приходится встречаться с такими рядами динамики, когда уровни ряда претерпевают самые различные изменения, (то возрастают, то убывают) и можно говорить лишь об общей тенденции развития явления, либо о тенденции к росту, либо к снижению. В этих случаях для определения основной тенденции развития явления, достаточно устойчивого на протяжении данного периода, используют особые приемы обработки рядов динамики.

Уровни ряда динамики формируются под совокупным влиянием множества длительно и кратковременно действующих факторов и в том числе различного рода случайных обстоятельств.

Мы видим, что большую часть доходов 99,8% составляет выручка от продаж. Незначительную часть доходов составляют прочие доходы.

Рассмотрим анализ расходов по элементам по данным ООО «Строй Капитал».

Анализ структуры и динамики расходов.

В 2012, так и в 2013 году большую часть расходов представляет себестоимость продукции. Коммерческие и управленческие расходы на протяжении двух периодов остаются неизменными и оказывают незначительное влияние на структуру расходов. В 2013 году повысились проценты к уплате, что повлияло на структуру расходов. Вместе с тем прочие расходы в отчетном периоде по сравнению с базисным снизились.

Так как к основным расходам предприятия относится себестоимость, то можно выделить факторы снижения себестоимости, вызванных изменением объема и структуры выпускаемой продукции. Ключевыми факторами являются относительное сокращение снижение расхода сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации на единицу продукции, а также рост производительности труда. К не менее значимым факторам можно отнести ликвидацию непроизводительных расходов и потерь.

Знание факторов формирования себестоимости, а также анализ затрат на производство и реализацию продукции позволяют определить основные пути (способы) снижения себестоимости, среди которых выделяют следующие:

• — технические — реализуются в более совершенных и производительных средствах труда, которые позволяют снизить материалоемкость и трудоемкость продукции, улучшить использование других ресурсов;
• — организационные — предполагают наиболее оптимальное сочетание во времени и в пространстве соединения средств труда, предметов труда и рабочей силы;
• — экономические — воплощаются в создании мотивационных механизмов, обеспечивающих достижение наилучших результатов при наименьших затратах, в альтернативных вариантах решения производственных задач.

Важным направлением при анализе финансовых результатов выступает поиск резервов роста прибыли. Под ними понимаются количественно измеряемые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, совершенствование структуры производимой продукции, поиск наиболее выгодных рынках сбыта. Выделим резервы роста прибыли для предприятия ООО «Строй Капитал»:

1. Увеличение объема производства и реализации продукции. 2. Снижение себестоимости продукции. 3. Роста объема производства: 4. Увеличение выпуска товарной продукции за счет повышения объема производства продукции, на величину которого влияют: трудовые ресурсы: материальные ресурсы, средства труда.