Синтетический учет оплаты труда

Синтетический учет расчетов по оплате труда, пособиям по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также по стипендиям осуществляется на счете 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям». Этот счет подразделяется на субсчета:

• 180 «Расчеты по оплате труда»;
• 181 «Расчеты со стипендиатами»;
• 183 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации»;
• 184 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования»;
• 185 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов»;
• 187 «Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты»;
• 189 «Другие расчеты за выполненные работы».

Счет 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям» — пассивный. По кредиту счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

На субсчете 180 «Расчеты по оплате труда» учитываются расчеты с работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ежемесячного пособия на детей в возрасте от полутора до шести лет, по выплате компенсаций на детей, осуществляемой за счет средств бюджета.

Начисления заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Документами для начисления заработной платы являются: приказы о зачислении, перемещении и увольнении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и другие документы.

Операцию по начислению заработной платы отражают по дебету субсчета 211 «Расходы по специальным средствам», 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета 180 «Расчеты по оплате труда и стипендиям».

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита субсчета 173 «Расчеты по платежам в бюджет», 185 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов», 198 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ» в дебет счета 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям»,.

кредит счета 12 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется бухгалтерской записью:

дебет счета 18 «Расчеты по оплате труда и стипендиям»,.

кредит счета 17 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 177 «Расчеты с депонентами».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и делают отметки о выдаче.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету субсчета 177 «Расчеты с депонентами» и кредиту счета 12 «Касса».

На субсчете 183 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации» учитываются суммы, удержанные из заработной платы работника на основании письменного заявления работника.

На суммы, удержанные из заработной платы работника для перечисления на счета по вкладам, кредитуется субсчет 183 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в кредитные организации» и дебетуется субсчет 180 «Расчеты по оплате труда».

На субсчете 185 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов» учитываются удержанные из заработной платы членские взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями. Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

Суммы, удержанные из заработной платы в уплату профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 185 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов» и дебет субсчета 180 «Расчеты по оплате труда».

Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждой профсоюзной организации в книге.

На субсчете 187 «Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты» учитываются суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам.

Суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам, записываются в дебет субсчета 180 «Расчеты по оплате труда» и кредит субсчета 187 «Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие расчеты».

Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы удержания в книгах.