Авалирование векселя. 
Риски при операциях с векселями

Чтобы увеличить гарантии по векселям, осуществляется авалирование векселей. Обеспечение векселя в виде аваля дается третьим лицом или даже одним из лиц, подписавших вексель. Посредством аваля платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы.

Организация, выдавшая аваль по векселю, не отражает сумму, на которую она выдала поручение, на балансовых счетах. Суммы, выданные в качестве поручительств, они отражают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Эти суммы снимаются с учета при получении извещения об оплате авалированного векселя, по истечении сроков исковой давности или в случае, если авалист вынужден сам оплатить вексель. В последнем случае снятие с забалансового учета происходит потому, что сумма, уплаченная по векселю, подлежит отражению на балансовом счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, против того, за кого он дал гарантию. В соответствии со ст. 49 Положения «О переводном и простом векселе» тот, кто оплатил вексель, может требовать от ответственных перед ним лиц: всю уплаченную им сумму; проценты на указанную сумму, начиная с того дня, когда он произвел платеж; понесенные издержки.

Организации должны обеспечивать количественный учет и сохранность векселей. Для этого рекомендуется хранить векселя в кассе организации, выдачу и получение векселей оформлять расходными и приходными ордерами с указанием, кому выдано (от кого получено), на основании какого документа, количества выданных векселей. В бухгалтерском учете векселедержателя авалированные векселя учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Осуществление операций с векселями сопровождается для банков определенными рисками. Риск потерь связан не только с финансовым положением векселедателя, но определяется помимо этого рядом других факторов.

В частности, наблюдается информационная закрытость рынка. Эта проблема связана с труднодоступностью информации о находящихся в обращении векселях, процедуре выпуска, погашении, фактах утери или хищении векселей, сводных данных, финансовой отчетности векселедателя.

Участники рынка пока не могут пользоваться общепринятой технологией совершения операций. Это связано с тем, что отсутствует унифицированный порядок выпуска и погашения векселей, проверки их на подлинность, устоявшегося документа оборота и порядка расчетов по совершаемым сделкам на вторичном рынке.

Высок и риск мошенничества. Он связан с документарной формой векселя как долгового инструмента и усугубляется возможностью передачи векселей по бланковому индоссаменту, что усиливает риск злоупотребления.

Определенный вклад в снижение степени риска по операциям с векселями могут внести принятые в рамках ассоциации участников вексельного рынка (АУВЕР) единые стандарты раскрытия информации, выпуска и погашения, обращения векселей, обязательных для исполнения участниками ассоциации.

Одной из операций, получающих развитие, является авалирование коммерческими банками векселей сторонних векселедателей. При этом банк становится солидарно обязанным по векселям и в виде компенсации за риск получает комиссионный вознаграждения. Такая операция не влечет за собой отвлечение ресурсов, но требует тщательной проработки обеспечения сделки.

Чаще всего в его роли выступает залог ликвидных материальных ценностей. Тогда уровень риска по сделке для банка определяется найденным механизмом перехода права собственности или реализации залога.

Перспективным направлением становится ориентация банков на корпоративную клиентуру, разработка и внедрение различных расчетных схем с использованием как собственных векселей, так и обращающихся на рынке других долговых обязательств.

2. Бухгалтерский финансовый учет в ООО «Стимул» за январь месяц 2014 года Провести бухгалтерский финансовый учет в ООО «Стимул» за январь месяц 20ХХ года. ООО «Стимул» имеет производственный цех и административно-управленческий аппарат организации, занимается производством двух видов продукции: А и Б.

• 1. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц, сделать корреспонденцию к хозяйственным операциям.
• 2. Рассчитать недостающие суммы по хозяйственным операциям.
• 3. Составить форму Журнал-Главная, в которой открыть счета, отразить на них сальдо на начало месяца, осуществить проводки операций по счетам, подсчитать итоги оборотов за месяц, определить сальдо на конец месяца.
• 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс).
• 5. Составьте бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за отчетный месяц по формам, представленным в соответствующих приложениях Д и Е.

Справка:

• 1. Исходные данные даны в тыс. рублей. Расчеты вести с округлением до 0,1 тыс. руб. Округление 0,55 — 0,6. Коэффициенты рассчитывать — 5 знаков после запятой.
• 2. Момент реализации считать по отгрузке.
• 3. Незавершенное производство на конец отчетного месяца:
  • — по изделию, А — 389,0;
  • — по изделию Б — 46,4.

В таблице 1 представлены остатки синтетических счетов на начало месяца.

Таблица 1 — Остатки синтетических счетов на начало месяца.

В таблице 2 представлен регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц, проставлены корреспонденции к хозяйственным операциям. Рассчитаны недостающие суммы по хозяйственным операциям.

Таблица 2 — Регистрационный журнал хозяйственных операций, совершенных в отчетном месяце.

№ пп.	Наименование хозяйственной операции.	Сумма.
Вариант.
дебет.	кредит.
	Акцептованы счета поставщиков и транспортной организации на поставку материалов.			2326,20.
	Кроме того НДС по счетам поставщиков и транспортной организации.			418,72.
	Материалы приняты на склад и оприходованы по учетным ценам.			2208,20.
	Затраты по доставке и разгрузке материалов (ТЗР).			118,00.
	Получена краткосрочная ссуда и зачислена на расчетный счет.			1536,00.
	Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортной организации.			2744,92.
	Перечислена бюджету задолженность по налогам прошлого месяца.			1029,60.
	Перечислена задолженность органам соцстраха.			257,00.
	Получены наличные на выплату заработной платы за предшествующий месяц.			394,30.
	Выдана заработная плата.			392,30.
	Депонированы суммы, не выданной заработной платы.			2,00.
	Депонированные суммы заработной платы сданы на расчетный счет.			2,00.
	Отпущены со склада материалы по учетной стоимости на:
	— производство изделия А.			2022,2.
	— производство изделия Б.
	— обслуживание оборудования.			51,1.
	— нужды заводоуправления.			33,8.
	Списываются ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным на:
	— производство изделия А.			112,3.
	— производство изделия Б.			22,4.
	— обслуживание оборудования.			2,8.
	— нужды заводоуправления.			1,9.
	Зачтен НДС в счет платежей в бюджет по материалам и услугам оплаченным.			418,7.
	Получен счет Энергосбыта за электроэнергию, используемую на:
	— обслуживание оборудования.			77,8.
	— освещение предприятия.			60,7.
	Начислена заработная плата:
	— производственным рабочим по изделию А.			458,4.
	— производственным рабочим по изделию Б.
	— рабочим, обслуживающим оборудование.			130,1.
	— административно-управленческому персоналу.			218,6.
Продолжение Таблицы 2.
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности.
	Произведены начисления по страховым взносам от ФОТ (30,2%):
	— производственных рабочих по изделию А.			138,4.
	— производственных рабочих по изделию Б.			20,5.
	— рабочих, обслуживающих оборудование.			39,3.
	— административно-управленческого персонала.			66,.
	Удержаны из заработной платы:
	— налог на доходы физических лиц.			98,3.
	— по исполнительным листам.			3,2.
	— не возвращенные подотчетные суммы.
	Начислена амортизация по:
	— производственному оборудованию.			58,9.
	— зданию заводоуправления.			42,5.
	Получены наличные в кассу с расчетного счета на выплату аванса по заработной плате.
	Выдан из кассы аванс заработной платы.
	Распределены и списаны ОПР:
	— на изделие А.			313,5.
	— на изделие Б.			46,5.
	Распределены и списаны ОХР:
	— на изделие А.			368,8.
Продолжение таблицы 2.
	— на изделие Б.			54,7.
	Готовая продукция принята на склад по фактической стоимости:
	— изделий, А — 2300 шт.			3854,8.
	— изделий Б — 180 шт.			639,7.
	За отгруженную в отчетном месяце продукцию покупателю предъявлен счет:
	— за изделия, А — 2000 шт.
	— за изделия Б — 160 шт.			783,4.
	Покупателем оплачен счет за изделие А.
	Начислен НДС по реализации:
	— изделия А.			790,8.
	— изделия Б.			119,5.
	Списана на расходы по продаже продукции сумма, по счету, предъявленному сторонней организацией, за оказанные услуги по продвижению изделий, А и Б.			14,8.
	Кроме того НДС по счету сторонней организации.			2,3.
	Оплачен счет сторонней организации за услуги по продвижению продукции.			17,1.
	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции:
	— по изделию А.
	— по изделию Б.			568,6.
	Списываются расходы по продаже:
	— по изделию А.			12,9.
	— по изделию Б.			1,9.
	Зачтен НДС, уплаченный сторонней организации за услуги по продвижению продукции.			2,3.
	Выявляются результаты продажи:
	— по изделию А.			1028,4.
	— по изделию Б.			93,3.
	Начислены проценты по кредиту банка.			3,6.
	Произведен расчет с банком по кредиту.
	Выставлена претензия по неустойке поставщику за срыв поставки.			6,2.
	Оплачены банковские услуги.			2,9.
	Списан результат прочих доходов и расходов.			0,3.
	Начислен налог на прибыль.			224,3.
	Перечислена с расчетного счета задолженность:
	— бюджету;			811,8.
	— органам соцстраха.			253,2.

К пунктам 17, 18, 19, 20 регистрационного журнала произведен расчет для определения отклонений (ТЗР), относящихся к материалам отпущенным. Расчет представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Расчет фактической стоимости списанных материалов.