Экономическая сущность и значение расчетов с поставщиками и покупателями, основные принципы их организации
В материалистической диалектике существует такое определение: «под формой понимается способ внешнего выражения содержания, относительно устойчивая определенность связи элементов содержания и их взаимодействия, тип и структура содержания». Исходя из сущности безналичных расчетов и учитывая определенные связи элементов системы безналичных расчетов, можно определить, что форма безналичных расчетов… Читать ещё >
Экономическая сущность и значение расчетов с поставщиками и покупателями, основные принципы их организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Экономическая природа и сущность расчетов обусловлена характерам товарно-денежных отношений и кругооборотом средств. Кругооборот средств совершается эластично лишь до тех пор, пока его различные фазы непрерывно переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию, обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестирования.
Расчеты являются начальным и завершающим этапом кругооборота средств. Следовательно, непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными расчетами и платежами, как с поставщиками, так и с покупателями. Время кругооборота зависит от организации расчетных операций, применяемых форм и процедуры расчетов.
Немаловажным является и то, что количественные и качественные характеристики многих оценочных показателей деятельности организации обусловливаются состоянием расчетов. Поэтому рациональная организация расчетов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников, — необходимое условие для обеспечения нормальной работы.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
Расчеты между субъектами хозяйствования за товары, работы, услуги производятся в основном в безналичном порядке через банки путем списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Применение безналичных расчетов позволяет государству контролировать кругооборот денежных средств. Кроме того, безналичные расчеты способствуют ускорению процесса реализации товаров, распределению и перераспределению совокупного продукта и национального дохода, сокращению потребности в наличных деньгах, обеспечивают накопление в банках ресурсов для кредитования, ускоряют денежный оборот.
Выделяют следующие виды безналичных расчетов.
Ш в зависимости от экономического содержания делятся на две группы — по товарным операциям — около 75% и по финансовым обязательствам — около 25%.
К первой группе относятся расчеты между организациями за товарно-материальные ценности.
Ко второй — платежи в бюджет, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты с нижестоящими и вышестоящими организациями по внутрисистемному заимствованию средств.
Ш безналичные расчеты по товарным операциям в свою очередь подразделяются на иногородние и одногородние.
Под иногородними понимают расчеты между поставщиками и покупателями, обслуживаемыми кредитными учреждениями, находящимися в разных населенных пунктах.
Внутригородскими называются расчеты между поставщиками и покупателями, обслуживаемыми одним и тем же кредитным учреждением, а также в разных населенных пунктах, но обслуживаемыми одним вычислительным центром.
Ш в зависимости от мест платежа иногородние расчеты подразделяются на расчеты, производимые по месту нахождения покупателя, и расчеты, производимые по месту нахождения поставщика.
Основные правила организации безналичных расчетов между организациями состоят в следующем:
- § банк хранит денежные средства организаций на счетах, а также выполняет распоряжения их владельцев о перечислении безналичных и выдачи наличных денег со счетов;
- § средства со счетов организации списываются по распоряжению и с согласия владельца счета, за исключением списания денежных средств по исполнительным документам судебных органов;
- § все платежи со счетов организации осуществляются в очередности, предусмотренной в законодательном порядке;
- § формы и условия расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором;
- § взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;
- § претензии по выполненным банковским операциям организация направляет в банк, допустивший нарушение;
- § подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету, за исключением распоряжений инспекции Министерства по налогам и сборам;
- § расчетно-платежные документы на списание средств должны соответствовать требованиям, установленным Национальным банком Республики Беларусь.
Что касается принципов организации безналичных расчетов, то в экономической литературе нет их однозначного толкования. Однако, при всей неоднородности определения принципов организации расчетов, а так же на основании Банковского кодекса РБ и Инструкции о банковском переводе, где хотя и не четко, но прослеживаются основные принципы, дадим их толкование.
Основные принципы функционирования системы безналичных расчетов и особенности их реализации.
Принципы безналичных расчетов. | Особенности реализации. | Формы реализации. |
1. Правовое обеспечение расчетов и платежей. | Обусловлен необходимостью государственного регулирования и обеспечения единообразия расчетных взаимоотношений. | Нормативно-правовая база расчетов. Главный регулирующий орган — Национальный банк Республики Беларусь. |
2. Повышение эффективности затрат на ведение расчетов. | Использование документов, изготовление и обработка которых связаны с наименьшими затратами, сокращение их количества, автоматизация труда. | Расчет отношения затрат на ведение безналичных расчетов к сумме доходов от услуг, оказываемых клиентам по их расчетным операциям. |
3. Преимущественное осуществление расчетов через банковские счета. | Отношения с банком строятся на основе договора на расчетно-кассовое обслуживание. | Наличие счетов у плательщика и получателя — как необходимая предпосылка проведения расчетов. |
4. Наличие акцепта плательщика на списание средств со счета. | Основан на применении платежного инструмента подтверждающего согласие. В отдельных случаях платежные документы оплачиваются без согласия плательщика. | В порядке очередности в пределах остатка средств на счете, за счет собственных средств или кредитов банка. |
5. Контроль всех участников за правильностью проведения расчетов. | Наличие предварительного, текущего и последующего контроля со стороны банка, как за клиентами, так и между самими банками. | Публичность бухгалтерской отчетности. Обеспечение банками комплекса дополнительных услуг для клиентов. |
6. Имущественная ответственность участников за несоблюдение правил расчетов. | Нарушение условий расчетов ведет к гражданско-правовой ответственности ее участников. | Четко налаженная схема возмещения убытка от несоблюдения договорных обязательств. |
7. Оптимальная скорость платежей. | Сочетание срочности оплаты, обработки, передачи документа и зачисления средств на счет получателя. | Использование электронной техники. Необходимо точное толкование срока платежа, его начала и окончания. |
Материальным воплощением сущности, функций и основных принципов организации безналичных расчетов являются «способы платежа» и «формы расчетов». В экономической литературе мнения ученых расходятся и относительно понятия «способы платежа», которое иногда подменяется понятием способа безналичных расчетов. Однако тот или иной способ безналичных расчетов — это способ существования целой системы, включающей принципы организации, формы расчетов, порядок акцепта объектов платежа, сроки и очередность платежа, способы платежа и ответственность за своевременное совершение расчетов.
Понятие «способ организации безналичного платежа» впервые ввел в экономическую науку М. М. Усоскин, который справедливо считал, что платеж, в отличие от более широкого понятия расчетов, охватывает «лишь заключительный акт передачи денежных средств». Причем он указывает, что различают два способа платежа при безналичных расчетах: платеж за счет текущих денежных поступлений, а также кредитов банков; платеж из специально забронированных средств плательщика.
Каждому виду безналичных средств платежа свойственна определенная форма движения. Поэтому А. М. Косой определяет способ платежа, как специфическую форму движения, присущую каждому средству платежа в безналичном платежном обороте, и, в зависимости от этого выделяет «платежи деньгами, передачей кредитных обязательств, зачетом взаимных требований и факторинговыми операциями».
В.С. Захаров под способом платежа понимает «способ списания со счетов» и выделяет пять способов платежей: с расчетных и текущих счетов организаций; со ссудных и специальных ссудных счетов; посредством зачета взаимных требований: за счет бронирования средств: путем зачисления средств на счет поставщика до их списания со счета плательщика.
А.И. Казанцев различает шесть способов платежей, прибавляя к перечисленным зачет, осуществляемый банками и финансовыми организациями.
Основная методологическая ошибка перечисленных концепций заключается в смешении понятий способа платежа и источника платежа. Но можно согласиться с мнением тех экономистов, которые под способом платежа понимают «порядок, применяемый при осуществлении безналичных расчетов». Ведь для плательщика не безразлично, будут ли денежные средства, предназначенные для платежа, предварительно депонированы не отдельном счете или нет; будет ли платеж осуществлен за счет собственных средств или за счет ссуд банка; будут ли деньги списаны со счета до зачисления их на счет получателя или платеж будет совершен с последующим списанием средств со счета.
На основании рассмотренных точек зрения дадим следующее определение понятию «способ платежа». Способ платежа — это определенный прием оплаты товаров, работ, услуг, применяемый при осуществлении безналичных расчетов, или по другому, способ погашения долговых обязательств. Исходя из названных условий, то можно выделить два способа платежа: 1) списание средств со счета в сумме, указанной в расчетном документе;
2) зачет взаимных требований и обязательств и списание со счета суммы сальдо зачета.
Следует также согласиться с И. А. Казанцевым в том, что «способ платежа является одним из элементов организации безналичных расчетов, другим ее элементом является форма безналичных расчетов, и способ платежа, как правило, не определяет форму расчетов».
Однако исключением из этого правила являются расчеты, основанные на зачете взаимных требований. Что же касается планового платежа, то его нельзя отнести к самостоятельной форме расчетов, т. к. плановый платеж может совершаться из различных источников с использованием различных документов.
В то же время одни и те же формы расчетов могут совершаться с использованием различных способов платежа, как это наглядно показано В. С. Захаровым. Тем не менее, в указанной работе В. С. Захаров в основу классификации безналичных расчетов по их форме берет «вид платежного документа» и считает, что именно таким образом можно отличить одну форму расчетов от другой. Такого же мнения придерживается Л. Н. Зайцева. Но, такой принцип классификации безналичных расчетов недостаточно обоснован, хотя бы потому, что в настоящее время один и тот же документ может быть использован в разных расчетах. Например, платежное требование используется при аналогичной форме расчетов как требование поставщика, а при аккредитивной — как реестр счетов. Оно может быть использовано и как инкассовое поручение.
В материалистической диалектике существует такое определение: «под формой понимается способ внешнего выражения содержания, относительно устойчивая определенность связи элементов содержания и их взаимодействия, тип и структура содержания». Исходя из сущности безналичных расчетов и учитывая определенные связи элементов системы безналичных расчетов, можно определить, что форма безналичных расчетов — это сочетание способа платежа с организацией движения платежных инструментов. Платежными инструментами в данном случае являются расчетные документы, а в организацию движения включаются способы их оформления, передачи и оплаты. Поэтому при классификации форм расчетов следует принимать во внимание не один какой-то признак, а их совокупность, позволяющую отличить одну форму расчетов от другой. Например, для формы расчетов платежными требованиями, также как и для аккредитивной формы, характерен один и тот же способ платежа, хотя организация движения расчетных документов различная.