Пассивные операции банков

банковский валютный обменный безналичный Банковский вклад (депозит) — денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими (юридическими) лицами в целях хранения и получения дохода на срок или до востребования. Доход по банковскому вкладу (депозиту) выплачивается в виде процентов, а также в иной форме, предусмотренной конкретным видом вклада, на условиях и в порядке, определенных договором.

Процентные ставки, устанавливаемые по вкладам (депозитам), могут быть:

• — фиксированными — процентные ставки, которые в течение срока действия договора банковского вклада (депозита) не могут быть изменены банком в одностороннем порядке;
• — плавающими процентные ставки, которые могут быть изменены банком в одностороннем порядке в течение срока действия договора банковского вклада (депозита).

Банк обеспечивает сохранность вкладов (депозитов) и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Банк обязан возвратить вклад (депозит) в срок, предусмотренный договором банковского вклада (депозита).

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты в порядке и на условиях, определенных договором.

Оформляется приходный кассовый ордер, клиенту выдаётся выписка со счёта.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются:

• — договор банковского вклада (депозита) до востребования;
• — договор срочного банковского вклада (депозита);

Под договором банковского вклада (депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Под договором срочного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

К существенным условиям договора банковского вклада (депозита) относятся следующие:

• — сумма и валюта вклада (депозита);
• — проценты по вкладу (депозиту);
• — вид договора банковского вклада (депозита);
• — срок возврата банковского вклада (депозита) — для договора срочного банковского вклада (депозита);
• — условия возврата вклада (депозита) — для договора условного банковского вклада (депозита);
• — порядок внесения денежных средств во вклад (депозит);
• — порядок возврата денежных средств физическим лицам в случаях неисполнения обязательства или досрочного расторжения договора;
• — ответственность за неисполнение обязательств;
• — основания расторжения договора ранее установленного срока или ранее наступления указанного в договоре события;

Открытие вкладного (депозитного) счета вкладчику осуществляется при представлении документа, удостоверяющего личность.

Открытие вкладного (депозитного) счета вкладчику осуществляется после заключения договора банковского вклада (депозита). Заявление на открытие счета не требуется.

Размер процентов, выплачиваемых по вкладам (депозитам) определяется договором банковского вклада (депозита).

Периодичность и сроки выплаты процентов вкладчику определяются договором банковского вклада (депозита) в соответствии в условиями конкретного вида вклада (депозита).

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются банком за период со дня поступления денежных средств (первоначального взноса) на вкладной (депозитный) счет включительно по день, предшествующий дню полного возврата суммы вклада (депозита), если иное не установлено условиями договора банковского вклада (депозита).

Суммы начисленных процентов по вкладам (депозитам) записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:

• — наименование филиала (отделения);
• — период начисления;
• — дата составления ведомости;
• — номер счета, по которому начисляются проценты;
• — сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;
• — процентная ставка;
• — дата установления процентной ставки;
• — сумма начисленных процентов;
• — общий итог начисленных процентов по ведомости;
• — отметка о дате уплаты процентов.

Бухгалтерский учет вкладов (депозитов) до востребования.

Физические лица Юридические лица Открытие счета Дт 1010 Кт 3404 Дт 3012 Кт 3402.

Дт 3014 Кт 3404 (безналичная основа) Начисление процентов производится ежемесячно в последний рабочий день месяца, но их выплата осуществляется при истребовании вкладчиком сумм со счета до востребования. Поскольку между начислением процентов и их выплатой есть разница во времени, то начисленные проценты банк накапливает на временном счете 3470.

Дт 9045 Кт 3470 Дт 9034 Кт 3470.

Выплата суммы вклада (депозита) Дт 3404 Кт 1010 Дт 3402 Кт 3012.

Выплата процентов за предыдущие периоды Дт 3470 Кт 1010 Дт 3470 Кт 3012.

Выплата процентов за текущий период Дт 9045 Кт 1010 Дт 9034 Кт 3012.

Бухгалтерский учет срочных вкладов Физические лица Юридические лица Открытие счета Дт 1010 Кт 3414 Дт 3012 Кт 3412.

Дт 3014 Кт 3414 (безналичная основа) Начисление процентов в последний рабочий день месяца Дт 9045 Кт 3471 Дт 9034 Кт 3471.

Выплата процентов Дт 3471 Кт 1010 Дт 3471 Кт 3012.

Дт 9045 Кт 1010 Дт 9034 Кт 3012.

Выплата средств со вклада Дт 9045 Кт 1010 Дт 9043 Кт 3012.

Дт 3414 Кт 1010 Дт 3412 Кт 3012.

Банки при наличии специального разрешения имеют право выпускать сертификаты, сберегательные либо депозитные. Сертификаты выдаются только в белорусских рублях, выпускаются только в документарной форме и не могут выступать платежным средством. Срок обращения сертификата и размер % указываются на сертификате и не могут быть изменены. Бланки сертификатов и дополнительные листы (приложения) к сертификату должны обладать определенной степенью защиты о подделок. Также бланки должны быть зарегистрированы в Государственном реестре бланков строгой отчетности и в НБ. Каждый бланк сертификата имеет свой идентификационный номер.

Для приобретения сертификата вкладчик размещает средства в банке. Сертификат может быть выдан только после полного поступления средств. Владелец сертификата может передать право владения сертификатом другому лицу. Оплата сертификата производится банком при его предъявлении владельцем. При оплате работник банка должен проверить:

• 1. подлинность бланка сертификата;
• 2. полномочия лица, предъявившего сертификат к оплате;
• 3. непрерывность ряда договоров уступки.

Если срок возврата суммы наступил, то банк производит оплату в день его предъявления, при досрочном предъявлении сертификата банк возвращает вклад в оговоренные сторонами сроки.

Бухгалтерский учет сертификатов производится на счетах 4920 и 4930 (депозитный и сберегательный соответственно). Расчет процентов производится ежемесячно и выплачиваются ежемесячно либо одновременно с погашением сертификата. Учет начисленных процентов осуществляется на счетах 4972 и 4973. Начисленные проценты относятся на расходы банка и отражаются на счетах 9082 и 9083.

Согласно Декрета Президента РБ от 04.11.2008 г. № 22 государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах во вклады (депозиты) в банках РБ. Коммерческие банки РБ должны отчислять определенный процент от общей суммы денежных средств в резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» (далее Агентство). Сумма отчислений для ОАО «АСБ Беларусбанк» составляет 0,037 процента от суммы размещенных физическими лицами на счетах и во вклады денежных средств на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, и в каждом последующем квартале указанного периода увеличивается на 0,022 процента от размера предыдущего календарного взноса. Филиал № 416 ОАО «АСБ Беларусбанк» производит отчисления в Агентство исходя из остатков привлеченных средств в белорусских рублях и иностранной валюте.

В соответствии с Законом РБ от 08.07.2008 г. № 369−3 о гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц Агентство является некоммерческой организацией и создается в форме государственного учреждения от имени РБ Советом Министров РБ и НБ. Предметом деятельности Агентства является аккумулирование обязательных взносов банков для формирования его резерва, управление резервом Агентства и выплата физическим лицам возмещения банковских вкладов (депозитов). При возникновении у Агентства обязательства по возмещению банковских вкладов (депозитов) физическое лицо имеет право подать в Агентство письменное заявление по форме, определенной Агентством, о выплате возмещения банковского вклада (депозита). Агентство принимает заявления физических лиц о выплате возмещения банковских вкладов (депозитов) в течении двух лет с даты возникновения у него обязательства по возмещению банковских вкладов (депозитов).