Организация внутреннего контроля операций

Особенности внутреннего контроля в ОАО «Промсвязьбанк»

Внутрибанковский контроль — контроль правильности документального оформления и отражения в учете осуществляемых операций. Организация и осуществление внутрибанковского контроля проводится в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

• — Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) [3];
• — Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.2008 № 318-П (с последующими изменениями и дополнениями) [6];
• — Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года № 385-П (с последующими изменениями и дополнениями) [5];
• — Учетная политика банка (утверждена президентом банка 19 января 2004 года).

Внутренний аудит — это важная часть постоянного мониторинга функционирования банка. Он обеспечивает оценку рациональности установленных правил контроля, их выполнение. Внутренние аудиторы предоставляют объективную информацию о деятельности банка благодаря прямой подотчетности совету директоров или менеджменту. Периодичность и надежность проводимых ими внутренних проверок должны соответствовать характеру сложности и рискам коммерческой деятельности банка. Недостатки в работе банка, обнаруженные службой внутреннего аудита, должны своевременно доводиться до сведения менеджмента и руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. Внутренний аудит должен проводить последующие проверки или осуществлять другие виды мониторинга и информировать менеджмент обо всех неисправленных недостатках.

В законе РФ «О банках и банковской деятельности» [2] констатировано, что кредитная организация обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

Организация внутреннего контроля банка как организации должна включать следующие направления:

• — контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;
• — проверка функционирования системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков;
• — контроль распределения полномочий при совершении банковских операций;
• — контроль соответствия деятельности коммерческого банка внутренним документам, определяющим порядок осуществления внутреннего контроля;

Службу внутреннего контроля в коммерческих банках строят на основе следующих основных принципов:

• — открытость всех организационных структур и подразделений банка для контрольных проверок;
• — проведение постоянного контроля за рисками в банковской деятельности и их возможностями;
• — распределение обязанностей сотрудников так, чтобы ни одно должностное лицо не отвечало за выполнение операции в целом;
• — контроль каждого должностного лица другим лицом без дублирования ранее выполненных процедур;
• — проведение постоянного контроля за физическим доступом к активам и документам банка.

Систему внутреннего контроля организуют органы управления банка в соответствии с его учредительными документами. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка в зависимости от размеров банка, сложности выполняемых операций. Вся служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с его учредительными документами и положением банка о службе внутреннего контроля.

Сотрудники службы внутреннего контроля имеют право на доступ во все помещения проверяемых подразделений. Доступ в архивы, денежные хранилища, компьютерные залы осуществляется с обязательным привлечением руководителей проверяемых подразделений или сотрудников по их поручению.

С ведома исполнительного органа банка сотрудники службы внутреннего контроля имеют право снимать копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получать расшифровки этих записей. В результате проверок сотрудники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно определять соответствие действий и операций, осуществляемых персоналом банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов банка.

Работники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно оценивать постановку бухгалтерского учета в банках, качество и достоверность отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях, сделках, а характеризовать результаты анализа финансового положения и риски банковской деятельности.

При осуществлении проверок и решении задач внутреннего контроля в случае необходимости привлекаются сотрудники других структурных подразделений банка.

В обязанности службы внутреннего контроля и ее сотрудников входит организация постоянного контроля путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, а также должностным инструкциям.

К обязанностям службы внутреннего контроля относится и контроль выполнения сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений. В ходе проверок проверяющие органы обязаны документировать каждый факт проверки и по итогам оформлять заключения по результатам проверок, которые представляются руководителям банка и соответствующих подразделений.

Документы должны отражать все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям. Исполнение рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений должно осуществляться под наблюдением и контролем службы внутреннего контроля.

Работники службы внутреннего контроля должны своевременно информировать руководство банка о всех вновь выявленных рисках, случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, а также установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля.

Кроме того, до сведения руководства банка должно быть доведено содержание мер, принятых руководителями проверяемых подразделений банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах.

Важное место в деятельности службы внутреннего контроля занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учёте и отчётности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, что отвечает и поставленной Центральным банком задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделять системам осуществления платежей и электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений.

Текущий контроль оформляемых операций осуществляется непрерывно по всем бухгалтерским и кассовым операциям. При применении технических средств обеспечивается: ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом, применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Визуальную проверку документов, оформленных на бумажном носителе осуществляют должностные лица департамента бухгалтерского учета, отчетности и расчетов, перечень которых согласовывается с главным бухгалтером банка и утверждается президентом банка. Списки должностных лиц, имеющих право подписи на документах, хранятся в отдельном деле в отделе последующего контроля и отчетности департамента бухгалтерского учета, отчетности и расчетов. При необходимости к ним выпускаются дополнительные списки, содержащие изменения и дополнения.

Дополнительный контроль отдельных оформляемых операций осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. В этом случае бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). Оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях — подписями других должностных лиц, при необходимости заверяются печатью. Единоличное совершение одним бухгалтерским работником операций, требующих дополнительного контроля, не допускается.

Последующий контроль бухгалтерских операций, совершенных в предыдущем рабочем дне, осуществляется работниками отдела последующего контроля и отчетности на этапе формирования документов дня.

Изучив особенности внутреннего контроля в ОАО «Промсвязьбанк», можно сделать вывод, что он организован на должном уровне и проводится в соответствии с требованиями нормативных документов. Большое внимание уделяется правильности документального оформления и отражения в учете осуществляемых операций. Недостатки в работе банка своевременно доводятся до сведения менеджмента и руководителей и оперативно устраняются. В ОАО «Промсвязьбанк» также осуществляется постоянный контроль деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, что положительно влияет на работу всего банка в целом. Осуществляется наблюдение за исполнением рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений. В целом можно сказать, что высокое качество работы органов внутреннего контроля банка способствует повышению качества и стабильности его работы. Рекомендуется проводить постоянное обновление технических средств, применение которых обеспечивает ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, устранение попыток несанкционированного доступа.