Анализ финансовых результатов

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала предприятия, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период, в бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период.

Следовательно, доход является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Величина дохода, получаемого предприятием, обусловлена объемам продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментам, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной и прибыль отчетного периода.

Для более глубокого анализа исследуют состав каждого элемента прибыли и факторы, повлиявшие на нее.

Проанализируем прибыль от реализации продукции на АО «Затобольский молочный завод» за период с 2008 г. по 2010 г.

Таблица 14. Анализ прибыли от реализации продукции АО «Затобольский молочный завод» за 2008;2010гг.

№ п/п.	Показатели.	2008 год.	2009 год.	2010 год.	2009 год в % к 2008 году.	2010 год в % к 2009 году.
	Выручка от реализации, тыс. тг.	144 894,24.	201 982,57.	171 83,20.	139,40.	84,90.
	Полная себестоимость, тыс. тг.	138 795,32.	199 400,65.	164 791,00.	143,67.	82,64.
	в том числе:
	Себестоимость реализованной продукции, тыс. тг.	138 285,43.	198 992,74.	164 368,00.	143,90.	82,60.
	Коммерческие расходы, тыс. тг.	509,89.	407,91.	423,00.	80,00.	103,70.
	Прибыль от реализации, тыс. тг.	6098,92.	2581,92.	6692,20.	42,33.	259,19.

Согласно произведенных расчетов в таблице 14. прибыль от реализации продукции АО «Затобольский молочный завод» в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом понизилась на 101,98 тыс. тг.- это произошло за счет увеличения выручки на 57 088,33 тыс. тг., полной себестоимости на 60 707,31 тыс. тг. В том числе и за счет увеличения себестоимости реализации продукции на 43%, а за счет роста коммерческих расходов прибыль сократилась на 3511,65 тыс. тг.

Таблица 15. Анализ динамики показателей прибыли АО «Затобольский молочный завод» за 2008;2010 годы.

Согласно произведенных расчетов в таблице 15 за период с 2009 г. по 2010 г. прибыль от реализации возросла на 4110,28 тыс. тг. и в 2010 г. составила 6692,2 тыс. тг. Хотя выручка от реализации уменьшилась на 30 499,37 тыс. тг., так как снизилась полная себестоимость на 34 624,74 тыс. тг. Но это повлекло за собой увеличение прибыли.

Сравнение итогов изменения объема реализации, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости отчетного года с предыдущим, показало, что прибыль от реализации продукции увеличилась. Проведем факторный анализ прибыли АО «Затобольский молочный завод».

Таблица 16. Результаты факторного анализа прибыли в АО «Затобольский молочный завод».

На изменение суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня затрат на 1 тг. реализованной продукции. Результаты факторного анализа обобщим в таблице 16.

Таким образом, анализируя таблицу 16 можно сделать вывод, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. прибыль от реализации продукции предприятия увеличилась на 1513,57 тыс. тг. и составила 7 115 200 тг., это произошло за счет изменения трех основных факторов, влияющих на ее размер:

• 1. за счет увеличения объемов реализации продукции на 1 164 769 тг.
• 2. за счет увеличения средней цены реализации продукции на 7 211 200 тг.
• 3. за счет снижения себестоимости продукции на 6 862 400 тг. Алгебраическая сумма влияния всех факторов на общее изменение прибыли предприятия выглядит следующим образом:
  • ?П общ = 1 164 769 + 7 211 200 — 6 862 400 = 1 513 570 тг.

Результат влияния прибыли от реализации, прибыли от прочей реализации и внереализационных результатов на балансовую прибыль предприятия составил:

ПБ = 7 115 200+29500+122 800 = 7 267 588 тг.

Таким образом балансовая прибыль АО «Затобольский молочный завод» за 2010 год составила 7 267 588 тг.

Проводя факторный анализ прибыли от реализации продукции АО «Затобольский молочный завод», мы выявили, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию.

Важно также произвести анализ состава и структуры себестоимости продукции.

Часть затрат предприятие осуществляет за счет прибыли, и поэтому не включает их в издержки обращения.

Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения, так и относимые на прибыль, в сумме образуют экономические издержки, поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового предприятия. Экономические издержки по количеству и объему больше издержек обращения.

Для качественной оценки проанализируем динамику состава и структуры издержек обращения АО «Затобольский молочный завод» за период с 2008 г. по 2010 г.

Таблица 17. Анализ состава и структуры затрат на производство продукции АО «Затобольский молочный завод» за 2008;2010 г.

За 2009;2010г.г. затраты предприятия уменьшились на 45 922,80 тыс. тг. и составили в 2010 г. 218 609,4 тыс. тг. Наибольший вес в этом уменьшении затрат играют материальные затраты и затраты на оплату труда -30 823,8 тыс. тг. и 8112,04 тыс. тг. соответственно. Отчисления на социальные нужды увеличились с 10 528,38 до 11 804,9 тыс. тг., т. е. на 1276,53 тыс. тг. В 2008 г. статья — прочие расходы — снизилась на 497,32 тыс. тг. Амортизация основных средств уменьшилась на 7766,67 тыс. тг.

Однако по сравнению с 2008 г. затраты предприятия увеличились на 34 484,54 тыс. тг. Это произошло за счет увеличения материальных затрат с 124 192,2 тыс. тг. на 28 834,3 тыс. тг. Значительно выросли и затраты на оплату труда на 2555,6 тыс. тг. Возросли также отчисления на социальные нужды 4034,84, но в то же время произошло снижение амортизации основных средств на 2756,56 тыс. тг.

За последние три года структура затрат изменилась. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты 67,4%, 69,5%, 70% соответственно. Снизились затраты на оплату труда затраты на оплату труда от 11% до 9,6%. Для завода характерна высокая доля материальных затрат, так как эта отрасль относится к материалоемким.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами.

Первым этапом анализа является оценка рентабельности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние: изменение цены продукции и ее себестоимости. С этой целью составим аналитическую таблицу 18.

Таблица 18. Расчет и оценка рентабельности объема продаж.

Как видно из таблицы, рентабельность объема продаж за 2010 г. увеличилась на 2,67 пунктов.

При использовании метода цепных подстановок для расчета рентабельности объема продаж в 2010 г. выявлено, что рентабельность продаж возросла на 2,67 пункта при совокупном влиянии факторов:

• -изменение рентабельности объема продаж за счет изменения цены реализации составило (+17,47%);
• -изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации составило (-14,8%).

Здесь положительную роль увеличения рентабельности объема продаж сыграл первый фактор.