Нормативно-правовая и информационная базы аудита кассовых операций

При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:

Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г.

№ 14-ФЗ (действующая редакция от 31.12.2014);

Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000.

№ 117-ФЗ (ред. от 08.03.2015);

Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

Федеральный закон от 06.12.2011 г. N402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010 № 142н) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 № 373-П;

Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Движение денежных средств отражается в бухгалтерских регистрах и финансовой отчетности организации:

• — журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
• — Главная книга;
• — Баланс предприятия 2-й раздел актива;
• — Отчет о движении денежных средств.

В целях проведения аудиторской проверки кассовых операций необходимо проверить и проанализировать следующие документы:

Кассовая книга;

Отчеты кассира;

Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);

Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;

Выписки банка;

Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

Чековые книжки;

Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

Договоры о материальной ответственности;

Документы по ККМ;

Книги кассира-операциониста ;

Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;

Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

Приказы руководящего органа;

Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

Учетная политика в части документооборота [12, C.29].

Краткая характеристика ООО «КИТмонтаж»

Общество с ограниченной ответственностью «КИТ монтаж» зарегистрировано 15.03.2013 г. в ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля.

ИНН 7 603 037 613 КПП 760 201 001.

ОГРН 1 077 603 004 643.

Адрес регистрации: 150 044, г. Ярославль, ул. Механизаторов, д. 7.

ОКВЭД: 45.21 Производство общестроительных работ.

Размер уставного капитала составляет 12 000 рублей (двенадцать тысяч рублей). Учредителем, директором и главным бухгалтером является Сигов Алексей Дмитриевич, доля в уставном капитале 100%.

Деятельность организации заключается в выполнении работ по изготовлению, установке и дальнейшем обслуживании вентиляционной системы.

ООО «КИТмонтаж» является малым предприятием в соответствии с Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», так как:

• — прибыль не превышает 400 млн руб.
• — численность работников 10 чел. (не превышает 100 чел.)

Структурных подразделений организация не имеет. Ведением бухгалтерского учета занимается бухгалтер в единственном лице.