Расчетная часть. 
Расчеты с пенсионным фондом

Предприятие ООО «Галант»

Предприятие ООО «Diadem» работает с 1 февраля 2010 г. Бухгалтерский учет ведется по общей системе налогообложения. Учет доходов и расходов ведется по методу начисления. Предприятие занимается выпуском ПВХ конструкций. Готовая продукция учитывается на счете 43. Такая схема учета используется в связи с большим количеством выпускаемой продукции для упрощения учета и планирования хозяйственной деятельности. На предприятии работают 14 человек. Должность и оклад указаны в штатном расписании.

4.2 Приказ об учетной политике ООО «Diadem».

Приказ № 1 от 01.02.2010 г.

Приказываю утвердить учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета.

1. Общие положения.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (далее по тексту Положение N 34н), действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению.

Основные задачи бухгалтерского учета регионального отделения соответствуют требованиям п. 3 Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ и установкам Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 и 7 Федерального закона N 129-ФЗ ответственными за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

• — за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операцийдиректор;
• — за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности — главный бухгалтер.
• 2. Документальное оформление хозяйственных операций

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым документам, по договорам, изменяющим финансовые обязательства) подписываются руководителем, Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников регионального отделения.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

• (Ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 14 раздела 2 Положения N 34н.)
• 3. Формы первичных документов.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, разрабатываются необходимые формы документов самостоятельно региональным отделением.

Перечень этих форм с указанием основных и дополнительных реквизитов является приложением к настоящей Учетной политике.

• (Постановления Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а, от 28 ноября 1997 г. N 78, от 18 августа 1998 г. N 88 и от 6 апреля 2001 г. N 26 и от 01.08.2001 N 55).
• 4. Форма бухгалтерского учета.

Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с элементами автоматизации (программа «1:С-бухгалтерия»).

5. Организация документооборота.

Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности применяется график документооборота по хозяйственным операциям.

Этот график разрабатывается под руководством главного бухгалтера и утверждается управляющим. В настоящее время порядок ведения документооборота в бухгалтерском учете регулирует приказ Минфина СССР от 29.07.1983 N 105 «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» .

График документооборота составляется в виде схемы или таблицы, в которой указываются ответственные за оформление, исполнение, обработку и проверку каждого документа, а также срок исполнения документа и порядок передачи в архив.

Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки представления документов, например:

не позднее 1 числа месяца следующего за отчетным сдается табель рабочего времени главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы;

до 5 числа каждого месяца сдаются документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца, главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы;

не позднее 1 числа каждого месяца сдаются отчеты об использовании бланков строгой отчетности главному бухгалтеру;

еженедельно (ежедневно) сдается отчет кассира главному бухгалтеру (по кассовой книге);

до 3 числа первого месяца квартала сдается отчет об остатках материальных ценностей главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, ведущему учет материальных ценностей;

не позднее 3 дней (а для загранкомандировок 10 дней) после возвращения из командировки работник представляет в бухгалтерию отчет о командировке.

• (Ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете» .)
• 6. Инвентаризация.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95. N 49.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т. д.) проведения инвентаризации определяются управляющим отделением, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризацию проводит комиссия, утвержденная приказом управляющего отделением. Председателем комиссии является заместитель управляющего.

7. Бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

9. Рабочий План счетов.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Методика учета.

10. Нематериальные активы.

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с рабочим Планом счетов и Инструкцией по его применению, а также Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов, ПБУ 14/01», утвержденным приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н.

Не относятся к нематериальным активам программные продукты и базы данных, за исключением авторских прав на программы для ЭВМ, базы данных. Применяется линейный способ начисления амортизационных отчислений нематериальных активов.

11. Основные средства.

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с рабочим Планом счетов и Инструкцией по его применению с учетом Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств, ПБУ 6/01», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 23н., К основным средствам относятся активы, используемые в течение срока продолжительностью более 12 месяцев.

Объекты, подлежащие обязательной государственной регистрации и отвечающие критериям основных средств, до момента государственной регистрации учитываются в составе капитальных вложений.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, не включая НДС.

В первоначальную стоимость объектов основных средств, независимо от способа приобретения, включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится при принятии этого объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования устанавливается на основе технической документации (техпаспорта и других документов).

В случае отсутствия в этих документах сроков полезного использования применяется «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденная Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года N 1.

Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списываются (вариант: или не списываются) на расходы по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов организуется контроль за их движением. (п. 18 раздела III ПБУ 6/01.).

Затраты на проведение всех видов ремонтов основных средств (текущего, среднего и капитального) включаются в расходы того отчетного периода, в котором они были произведены.

Затраты на капитальный и текущий ремонт основных средств списывается за счет резерва предстоящих расходов.

12. Материальные запасы.

Бухгалтерский учет материальных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов, ПБУ 5/01», утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н.

Данное положение применяется также в отношении оборудования к установке.

Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются на счете 10 «Материалы» .

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения, не включая НДС.

Фактические затраты на доставку материальных запасов включаются в их фактическую себестоимость. (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99).

Стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности организуется контроль за их движением.

Аналитический учет материальных запасов ведется с применением материального отчета ответственных лиц.

Учет готовой продукции производится по учетным ценам с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции».

13. Расходы будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются в бухгалтерском учете и отражаются в балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов.

Расходы будущих периодов подлежат списанию по видам расходов равномерно в течение периода, к которому они относятся.

17. Прочие доходы и расходы.

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .

Операционными доходами являются поступления, связанные с доходами от продажи основных средств и иных активов и другие поступления. (п. 7 ПБУ 9/99).

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы и прочие внереализационные доходы. (п. 8 ПБУ 9/99).

18. Учетная политика в целях налогообложения.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по всем налогам, сборам и другим аналогичным обязательным платежам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Ответственность за ведение налогового учета возлагается на главного бухгалтера. Документы, обосновывающие расчеты по налогам, как по начислению, так и по уплате, формируются в соответствии с графиком документооборота, являющимся неотъемлемым приложением к учетной политике в целях налогообложения.

В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к раздельному учету в соответствии с положениями Налогового Кодекса Российской Федерации.

В целях налогообложения НДС выручка (доход) признается по оплате продукции, товаров, работ, услуг. (Ст. 167 НК РФ; ст. 271, 273 НК РФ) В целях налогообложения прибыли выручка признается по методу начисления (вариант: кассовому методу, если выполняются условия, предусмотренные п. 1 ст.273 НК РФ).

Налог на прибыль.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. (НК РФ глава 25, статья 285).

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, которая определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Аналитические регистры для ведения налогового учета разрабатываются и применяются исходя из осуществляемых хозяйственных операций, с учетом рекомендаций налоговых органов. Аналитические регистры налогового учета составляются до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Перечень аналитических регистров прилагается.

Расчет прибыли (убытка) от реализации и иного выбытия основных средств и нематериальных активов производится исходя из линейного способа начисления амортизации, исчисляемого от первоначальной (восстановительной) стоимости в соответствии с правилами, установленными гл. 25 НК РФ. Налог на добавленную стоимость Налоговый период устанавливается как календарный месяц. (НК РФ глава 21, статья 163).

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации активов (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. (НК РФ глава 23, статья 216).

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Единый социальный налог.

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников. (НК РФ глава 24, статья 240).

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лицаработника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумму налога исчисляется и уплачивается отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумму налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Представлять в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерией ООО «Diadem «для исчисления единого социального налога и заполнения декларации по налогу используются следующие регистры бухгалтерского учета:

расчетные ведомости;

свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости;

свод проводок по заработной плате;

Бухгалтер по заработной плате на основании данных расчетно-платежных ведомостей каждый месяц в течение всего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

суммы ежемесячных начислений (всего);

выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу;

выплаты, не подлежащие обложению налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет;

выплаты, не облагаемые в ФСС.

В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.

Далее определяется налоговая база для исчисления ЕСН.

Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.

Бухгалтерский учет в ООО «Diadem «ведется с использованием программы 1С: Предприятие. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в по исчислению единого социального налога ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию» в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

• 69.1 — Социальное страхование (ФСС);
• 69.2 — Пенсионное обеспечение;
• 69.2.1 — Федеральный бюджет;
• 69.2.2 — Страховой пенсионный фонд;
• 69.2.3 — Накопительный пенсионный фонд;
• 69.3 — Медицинское страхование;
• 69.3.1 — ФФОМС (Федеральный);
• 69.3.2 — ТФОМС (Территориальный);
• 69.11 — страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС).

Прочие налоги.

Прочие налоги и сборы, исчисляются и уплачиваются в соответствии с требованиями налогового законодательства.

С целью обеспечения достоверности, полноты и своевременности расчетов организации по налогам, платежам и сборам в отделении Фонда проводятся регулярные сверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. В годовом бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. (п. 74 Положения N 34н)2.3 баланс на начало периода.