Бухгалтерски й учет операций по расчетному счету

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных исков и т. п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Документы, представляемые для открытия расчетного счета в банке:

• — заявление на открытие счета;
• — временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
• — заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;
• — два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй — главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
• — справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования.

Требуются также решение учредителей о создании предприятия, копия приказа о назначении директора, главного бухгалтера.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков) Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, а также на другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Одним из основных документов, регулирующих отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичному расчету, является договор между банком и клиентом.

В договоре может быть предусмотрено, в течение какого срока банк обязан осуществлять перечисление средств по поручению клиента. Если данный срок в договоре отсутствует, то, как установлено новой редакцией Закона РФ «О банках и банковской деятельности», банк обязан осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Иной срок может быть установлен лишь Федеральным законом или указан в платежном документе.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом (например, при взыскании финансовых санкций налоговым органом) или предусмотренных договором между банком и клиентом (например, владелец счета по согласованию с банком может предусмотреть ведение расчетов по своему счету с оплатой платежных требований контрагентов в безакцептном порядке).

Синтетический учет ведется по счету 51 «Расчетные счета». Типовыми операциями являются:

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций.

• 51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы
• 51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути
• 51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия
• 51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность
• 51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов
• 51 68 Возврат по расчетам с налоговой службой
• 51 75 Поступление сумм от учредителей
• 51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности
• 51 76−2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям
• 51 90−1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно
• 51 91−1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы
• 51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам
• 50 51 Выданы наличные деньги в кассу
• 55−3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства
• 57 51 Перечислены средства для приобретения валюты
• 58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы
• 60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ
• 62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)
• 66,67 51 Погашены ссуды и займы
• 68 51 Перечислены налоги бюджету
• 69 51 Перечислен единый социальный налог
• 73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам
• 75 51 Перечислены дивиденды акционерам
• 76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность76−2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам 91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты