Оценка нематериальных активов

Оценка товарного знака

Почти каждый современный человек слышал об оценщиках. То есть о людях, которые по каким-либо своим методикам или «на глазок» подсчитывают стоимость того или иного имущества. Подчас функции оценщика приписываются самым разнообразным профессиям, например, нотариусам, аудиторам или строителям. Однако о том, что есть люди, которые могут сказать, «сколько это стоит», знают все. Осталось выяснить, для чего нужны услуги по оценке.

В первую очередь, для юриста, а значит и для его заказчика, оценка дает возможность подсчитать стоимость прироста имущества или наоборот стоимость его ухудшения. Иными словами, оценка всегда или почти всегда сообщает нам о том, сколько денежных средств может получить наш заказчик в том или ином случае. Наиболее часто с необходимостью оценки мы сталкиваемся в следующих случаях:

• · раздел имущества (между бывшими сособственниками бизнеса, супругами или другими партнерами по жизни и бизнесу);
• · оценка вложений, которые необходимо произвести с целью того, чтобы имущество приобрело те или иные желаемые характеристики (как правило, такого рода оценка проводится в построенных жилых и нежилых помещения, с тем чтобы выяснить денежные расхождения между тем, что приобреталось по проекту, и что перешло в собственность заказчика в натуре);
• · оценка ущерба (например, причиненного при ДТП или в результате пожара соседской квартиры ущерба от залива и т. п.).

Далее необходимо понимать, что есть случаи, когда проведение оценки проводится по желанию заказчика (о необходимости проведения оценки в таких «желательных» случаях заказчика всегда предупредит юрист или иной консультант), а также когда оценка обязательна. Обязательность в рассматриваемом ракурсе означает, что без отчета оценщика разрешении того или иного дела невозможно. В частности, проведение оценки обязательно при возникновении спора о стоимости объекта оценки, в том числе:

• · при ипотечном кредитовании физических и юридических лиц в случаях возникновения споров о величине стоимости предмета ипотеки;
• · при составлении брачных контрактов и разделе имущества разводящихся супругов в случае возникновения спора о стоимости этого имущества;
• · при выкупе или ином предусмотренном законодательством изъятии имущества у собственников для государственных или местных нужд;
• · при проведении оценки объектов оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налогооблагаемой базы. 20,189

Процесс оценки напрямую зависит от причин ее побудивших и целей ею преследуемых. При этом один и тот же объект на одну дату обладает разной стоимостью в зависимости от целей его оценки, и следовательно стоимость определяется различными методами.

Получение кредита. Оценка в целях получения кредита под залог имущества предприятия (ипотеки) в целях разрешения разногласий между кредитором и заемщиком по вопросу стоимости обеспечения.

Приватизация. В процессе приватизации и акционирования предприятия из государственной собственности переходят в частную. Таким образом, при приватизации объектов государственной, региональной и местной собственности, независимая оценка является обязательной. Страхование. Как показывает практика, определение страховой стоимости имущества и стоимости ущерба может производиться как независимым оценщиком, так и страховой компанией. Однако в последнем случае, несмотря на явное преимущество — дешевизну способа, существует ряд специфических моментов.

Внесение имущества в уставной капитал. В уставный капитал фирмы можно внести не только деньги, но и любое другое имущество. Отражение этой операции в бухгалтерском и налоговом учёте у передающей и получающей стороны имеет ряд особенностей. Для определения рыночной стоимости вносимого в оплату акций имущества должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведённой учредителями общества и советом директоров (наблюдательным советом) общества, не может быть выше величины оценки, произведённой независимым оценщиком.

Совершение сделки. Сделка — действия физических и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей в сфере торговли и обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности.

Передача прав собственности. Передача права собственности — это юридически оформленный акт купли-продажи, обмена, дарения, наследования, изъятия. Передача права собственности всегда исходит из какой-либо сделки или вообще из какого-либо юридического отношения.

Оптимизация налогооблагаемой базы. Проведение учета и оценки объектов недвижимости по их рыночной стоимости существенно облегчит работу в смежных с налогообложением областях — страховании, ипотечном кредитовании, развитии других инструментов финансирования инвестиционных проектов. Оценка ущерба. Оценка ущерба и его возмещение регламентируется Гражданским Кодексом РК. 2,234.

Как правило, оценка нематериальных активов требуется при решении некоторой конкретной задачи, связанной с использованием имущественных прав на данные нематериальные активы и обусловлена целью этого использования.

Нематериальные активы — очень емкое и не всегда четко определенное понятие и поэтому при их оценке необходимо правильно классифицировать объект оценки. С точки зрения бухгалтерского учета, согласно принципов бухгалтерского учета, нематериальными активами (далее HMA), являются активы, либо не имеющие материально-вещественной формы, либо материально-вещественная форма которых не имеет существенного значения для их использования в хозяйственной деятельности, способные приносить доход и приобретенные с намерением использовать в течение длительного периода (свыше одного года). По своей экономической сущности, нематериальные активы принято делить на четыре больших класса:

Интеллектуальная собственность Интеллектуальной собственностью, признается исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т. п.).

Имущественные права Под имущественными правами подразумевают права пользования земельными участками, природными ресурсами, водными объектами. Подтверждением таких прав служит договор аренды, лицензия и т. п.

Отложенные, или отсроченные, расходы.

В данном случае имеются в виду издержки, представленные в виде организационных расходов (гонорары юристам за составление учредительных документов, услуги за регистрацию фирмы и т. д.). Обычно все эти расходы осуществляются в момент создания предприятия. 10,186.

Деловая репутация фирмы (гудвилл) Под гудвиллом фирмы понимается стоимость ее деловой репутации.

При оценке нематериальных активов, оценщик прежде всего обязан классифицировать объект оценки, а затем, в зависимости от целей и задач оценки, выбрать наиболее подходящие оценочные методы. Таким образом достигается наибольшая точность оценки.

По мере развития экономики, внедрения новых технологий и выпуска наукоемкой продукции, нематериальные активы становятся одной из наиболее важных составных частей активов предприятия. Достаточно часто встречаются случаи, когда стоимость нематериальных активов компании превосходит стоимость всех ее материальных активов и является основным ресурсом компании в конкурентной борьбе.

Это особенно справедливо для предприятий, имеющих устойчивую деловую репутацию на рынке, владеющими известными товарными знаками или работающими на рынке наукоемкой продукции.

При проведении оценки нематериальных активов можно выделить три основных раздела:

• · промышленную собственность — патенты на изобретения, патенты на селекционные достижения, патенты на промышленные образцы, свидетельства на товарные знаки, свидетельства на знаки обслуживания
• · объекты авторского права и смежных прав — произведения науки, литературы, музыки, живописи и иных видов искусства, программы для ЭВМ, базы данных и топологии микросхем
• · информация, представляющая коммерческую тайну — ноу-хау, знания технического, финансового или административно-управленческого характера приносящие или могущие приносить, доход или иную пользу, результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, не охраняемая патентами проектная, конструкторская и технологическая документация

Необходимость в оценке нематериальных активов возникает при внесении такого рода объектов в уставной фонд предприятия, при совершении сделок купли-продажи или при заключении лицензионного соглашения на право использования интеллектуальной собственности, при определении размера компенсации, а также при изменении стоимости основных средств предприятия в бухгалтерском учете. При проведении оценочной экспертизы Вы можете заказать оценщику определение одного или нескольких видов стоимости объекта: рыночной стоимости — наиболее вероятной стоимости объекта при его продаже на открытом рынке; восстановительной стоимости — суммы затрат в рыночных ценах на создание объекта.

Товарный знак — это обозначение, способное отличать товары одних юридических или физических лиц от однородных товаров других юридических или физических лиц.

Таким образом, основная функция товарного знака — индивидуализация продукции разных производителей. Кроме того, товарный знак защищает продукцию от подделок, а также стимулирует предприятие сохранять определенный уровень качества. Брэнд — западное понятие, активно используемое сегодня журналистами и менеджерами. Понятие брэнд существенно шире, чем товарный знак. Если под товарным знаком понимается обозначение товара, зарегистрированное государственным органом, то брэнд — это тот образ, который возникает в сознании потребителя при виде товарного знака. Брэнд чаще всего подразумевает известную марку, которая ассоциируется в сознании потребителя с конкретными товарами или услугами. То есть, брэнд — это товарный знак + заработанная им репутация.

Стоимость товарного знака может составлять львиную долю стоимости активов компании. По данным компании «Interbrand», цена самых дорогих брэндов — Coca-Cola, Microsoft, IBM — превышает 50 миллионов долларов. Очевидно, что реальная оценка товарных знаков может увеличить рыночную капитализацию компании в несколько раз.

Специалисты проводят оценку товарных знаков в следующих целях:

• · с целью внесения товарного знака в уставной капитал;
• · с целью совершения сделки купли-продажи;
• · при совершении сделки купли-продажи предприятия (оценка рыночной стоимости товарного знака может значительно повлиять на стоимость всего предприятия);
• · для заключения лицензионных договоров;
• · и т. д.

Еще один распространенный случай, когда необходима оценка товарного знака, — определение ущерба от фальсификации товаров и услуг. Данное явление процветает на рынке алкоголя, сигарет, кондитерских изделий и других потребительских товаров. Очевидно, что подделке подвергаются только известные брэнды, в раскрутку которых вложены немалые средства, поэтому и ущерб, нанесенный пиратами, может быть очень значителен. Помимо производителей — владельцев зарегистрированных товарных знаков, от подделок страдают также и потребители, так как фальшивая продукция, как правило, имеет гораздо более низкое качество, чем оригинал. В результате падает репутация настоящего владельца брэнда, а, следовательно, снижаются его доходы.

Для предотвращения последствий подделки товарного знака, производители могут застраховать свой брэнд. При этом также потребуется оценка товарного знака (брэнда) в целях расчета страховой суммы и страховых взносов.

Менее распространена в РК оценка товарных знаков для целей залога при кредитовании предприятий. Это объясняется двумя основными причинами. Во-первых, банки очень настороженно относятся к нематериальным активам именно в силу их неосязаемости. Кроме того, рынок интеллектуальной собственности гораздо более ограничен, чем, например, рынок недвижимости или оборудования, в связи с чем могут возникнуть трудности с дальнейшей реализацией предмета залога. Выдача кредита под залог товарного знака возможна только для предприятия, имя которого широко известно не только на региональных, но и на международных рынках. В свою очередь, предприятия — владельцы таких брэндов не желают рисковать столь уникальным активом, так как основные фонды всегда можно приобрести еще раз, а вот заново создать мировой брэнд требует огромных денежных и временных затрат.

Стоимость услуг по оценке товарного знака определяется индивидуально и зависит от следующих факторов:

• · трудоёмкости работ по оценке стоимости товарного знака;
• · полноты и достоверности имеющейся у Заказчика информации об объекте оценки;
• · сроков выполнения заказа по оценке товарного знака. 8,14