Учёт налогов и внебюджетных платежей
Социальный налог — уплачивают юридические лица — резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц за иностранных специалистов. Плательщиками налога являются физические лица имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. Налогооблагаемый доход физических… Читать ещё >
Учёт налогов и внебюджетных платежей (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Прямые налоги
Корпоративный подоходный налог — или налог на прибыль корпораций — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по определенным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли, и скидок. 9.233].
При исчислении корпоративного налога нудно пользоваться Стандартом Бухгалтерского Учета № 11 «Учет по подоходному налогу», целью которого является определение методики учета подоходного налога с юридических лиц. Данный стандарт включает в себя определение сумм расходов или экономии по подоходному налогу за отчетный период и раскрытие их в финансовой отчетности. 3.77].
Операции, связанные с начислением и уплатой корпоративного подоходного налога учитываются на счете 631 «Корпоративный подоходный налог к выплате». 2.62].
На счете 851 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» подлежат отражению расходы по авансовым платежам отчетного налогового периода и окончательному расчету по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. 22.14].
Индивидуальный подоходный налог — налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. 9.232,233].
Операции, связанные с начислением и уплатой индивидуального подоходного налога учитываются на счете 639 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет». 2.62].
Плательщиками налога являются физические лица имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. Налогооблагаемый доход физических лиц подлежит обложению по ставкам. Исчисление подоходного налога производится равномерно в течении отчетного года. 5.71,72].
Налоги и специальные платежи недропользователей — включают в себя: бонусы, роялти, налоги на сверхприбыль[5.83], рентный налог на экспортируемую сырую нефть, долю Республики Казахстан по разделу продукции. [1.76,77].
В бухгалтерском учете эти налоги и обязательные платежи учитываются на счете 639 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет». [2.62].
Социальный налог — уплачивают юридические лица — резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц за иностранных специалистов. [19,12].
С 1 января 2004 года социальный налог исчисляется по каждому физическому лицу отдельно. 17,7].
Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника. Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения ставки к объекту обложения социальным налогом. 5,83−85].
В бухгалтерском учете на счете 635 «Социальный налог» отражаются операции связанные с начислением и уплатой социального налога. [2,62].
Земельный налог — основная форма платы за пользование земельными ресурсами. 9,131].
Пп. 1 п. 5 ст. 323 Налогового Кодекса установлено, что земельный налог начисляется на основании документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования. 24,6].
Юридические лица обязаны начислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. 5,85].
В бухгалтерском учете на счете 636 «Земельный налог» отражаются операции, связанные с начислением и уплатой земельного налога. [2,62].
Налог на имущество — налог на имущество юридических лиц, налог на собственность физических лиц. 9,233].
Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. [20,11].
Налог на имущество является важным источником поступления в местный бюджет. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. 13,9].
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. [20,11].
Отражение операций, связанных с начислением и уплатой налога на имущество в бухгалтерском учете осуществляется на счете 637 «Налог на имущество». [2,62].
Налог на транспортные средства — автомобильный налог, взимаемый с обладателей транспортных средств. [9,233] С 1 января 2004 года плательщики налога на транспортные средства представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего года. Декларация по налогу на транспортные средства представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. 21,11].
Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по соответствующим ставкам. 5,88].
В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. 18,14].
В бухгалтерском учете операции, связанные с начислением и уплатой налога на транспортные средства, отражаются на счете 638 «Налог на транспортные средства».