Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд — в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования — в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты… Читать ещё >
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии со второй частью НК РФ 01.01.2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части НК РФ.
Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:
Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года. | Пенсионный фонд Российской Федерации. | Фонд социального страхования Российской Федерации. | Фонды обязательного медицинского страхования. | Итого. | |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования. | ||||
До 100 000 руб. | 28,0%. | 4,0%. | 0,2%. | 3,4%. | 35,6%. |
От 100 001 до 300 000 руб. | 28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб. | 4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 руб. | 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб. | 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 руб. | 35 600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
От 300 001 до 600 000 руб. | 59 600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб. | 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 руб. | 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб. | 7200 руб. + 0,9% с сумму, превышающей 300 000 руб. | 75 600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. | 83 300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 11 700 руб. | 700 руб. | 9900 руб. | 105 600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:
- 1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
- 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
- 3) направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
- 4) расходов, подлежащих зачету;
- 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:
- * 1 «Расчеты по социальному страхованию»;
- * 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
- * 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 20 «Основное производство» Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2.
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд — в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования — в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).
Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.
Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69).
Задание: записать корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат п/п Операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит.
- 2 Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производствихозяйств
- 3 Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями
- 4 Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов
- 5 Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака
- 6 Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации
- 7 Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования
- 8 Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный сронд, в фонды медицинского страхования
- 9 Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности
- 10 Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды
- 11 Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба
- 12 Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов банка
- 13 Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации
- 14 Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты
- 15 Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата
- 16 Погашена депонентская задолженность
- 17 Погашена задолженность по исполнительным листам
Проверка выполнения задания.
Стороны счета. | Номера операций. | |||||
Дебет. | 20, 23, 44. | 25, 26, 29. | 10, 15,08. | |||
Кредит. | ||||||
Стороны счета. | Номера операций. | |||||
Дебет. | 20, 23, 44, 25, 26, 29, 10,15,08, 91 и др. | |||||
Кредит. | 68, 76, 28, 73. | 50,51,52, 55. | ||||
Стороны счета. | Номера операций. | |||||
Дебет. | 91,90. | |||||
Кредит. | 91,90. | 10,43. | 50,51. |