Заключение. 
Налог на имущество: его назначение и проблемы применения

Обособление налогового учета в отдельный вид учета и законодательное его признание приведет к потере системой бухгалтерского учета своей теоретико-методологической, научно-профессиональной самостоятельности, к снижению его роли в информационном обеспечении управления и для других пользователей.

Все это свидетельствует о высокой актуальности исследования проблем оптимизации взаимоотношений систем бухгалтерского учета и налогообложения в современных условиях.

Объектом исследования выбрано ТОО «Костанай жолдары». Целью деятельности предприятия является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей.

Для реализации поставленной цели предприятие выполняет следующие виды деятельности:

• — реконструкция, капитальный, средний и текущий ремонт, содержание и озеленение автомобильных дорог;
• — передача в аренду нежилых помещений и автостоянки;
• — розничная торговля в магазине смешанной торговли;
• — колбасный цех, переработка мяса;
• — производство асфальтобетонной смеси;
• — производство щебня различных фракций;
• — услуги по работе дорожной и прочей техники.

Стоимость имущества ТОО «Костанай жолдары» в 2013 году увеличилась по отношению к 2012 году на 991 тыс. тенге, или на 43,5%. В 2012 году она составила 2838 тыс. тенге и в 2011 году составила 2280 тыс. тенге, нужно отметить, что увеличение произошли в основных средствах и дебиторской задолженности. Увлечение основных средств положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. Источники формирования имущества предприятия, за анализируемый период увеличились в 2,2 раза в 2013 году и в 2012 году в 1,8 раз. Увеличение собственного капитала произошло за счет основных средств на 1030 тыс. тенге в 2013 году и в 2012 году 685 тыс. тенге, что обусловило увеличение нераспределенной прибыли.

За период с 2011 года по 2013 год, понятно. что долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы не привлекались, но это нельзя расценить положительно, так как банки посчитали бы предприятие неплатежеспособным. За этот период произошло увеличение кредиторской задолженности на 14 310 тыс. тенге и соответственно в 2012 году на 1111 тыс. тенге, это является отрицательной тенденцией.

На основании анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ТОО «Костанай жолдары», можно сделать следующий вывод, что предприятие развивается, укрепляет свою материальнотехническую базу, хотя абсолютные и относительные показатели еще не достигли оптимальных величин.

Ведение бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности производится с соблюдением Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», стандартов бухгалтерского учета и типового плана счетов бухгалтерского учета.

Налог на имущество относится к категории прямых налогов и взимается с владельца зданий и сооружений на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Экономическая сущность данного налога является изъятие части дохода получаемого от использования облагаемого налогом данного имущества. Налог на имущество относится к местным налогам. Суммы, поступающие от его уплаты, зачисляются в бюджет населенного пункта по месту нахождения объекта налогообложения.

Исчисление налога производится ТОО «Костанай жолдары» самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. На балансе товарищества имеются здания производственных цехов, здания администрации, что является объектом обложения налогом на имущество.

Суммы уплаченных налогов и сборов в бюджет определяются на основании платежных поручений и квитанций об уплате, а также по карточке лицевого счета налогоплательщика. Уплаченные неустойки в пределах начисленных, включая штрафы и пени, кроме подлежащих внесению в бюджет, определяются путем изучения хозяйственных договоров и расходных операций по счетам «Денежные средства», кассовых документов, платежных поручений и других документов.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Для определения суммы присужденных или признанных штрафов, пени, неустоек связанных с получением совокупного годового дохода, рекомендуется использовать «Ведомость налогового учета налогов, сборов, неустоек, штрафов, пени и компенсационных расходов», данные которой используются для определения суммы, подлежащей вычету, и для заполнения Приложения 21 к Декларации.

Целью проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество ТОО Костанай жолдары" является соответствие этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета.

За основу построения методологии проведения проверки налогов, взят принцип аналогии построения проверки в целом.

Основные цели проверки:

а) установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов. Достоверность представляет собой форму обнаружения истины, обоснованную каким-либо способом. Основой достоверности бухгалтерской отчетности является отсутствие существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерскою учета и составления финансовой отчетности.

Подтверждение налоговой проверки соответствия осуществления данной финансовой деятельности предприятия, установленным нормам является условием признания достоверности отчетности. Осуществляя свои функции по установлению достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов, налоговый комитет действует как в публичных интересах, оценивая деятельность предприятия для получения информации всеми заинтересованными субъектами хозяйствования, так и в частных интересах самого субъекта, заинтересованного в истинности своих представлений о соответствии действительного состояния дел на предприятии изложенному в формах отчетности;

б)установление соответствия совершенных экономическими субъектами финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РК.

При проверке соблюдения правил составления отчетности были сделаны выводы, что отчетность предприятия достоверна и соответствует требованиям нормативных и законодательных документов. Также был сделан вывод, что предприятие сдает отчетность в полном объеме и своевременно. ТОО сдает свою налоговую отчетность в электронном виде и при этом имеет все копии на бумажных носителях вместе с уведомлением Налогового Управления о принятии отчетности.

Таким образом, рассмотрев исследуемое предприятие, можно сделать вывод, что взаимодействует с государственным бюджетом и уплачивает все начисленные местные налоги. В целом, организация взаимоотношений предприятий с бюджетом поставлена на должном уровне и предприятие не имеет задолженности перед бюджет.

1. В настоящее время для усиления системы внутреннего контроля ТОО «Костанай жолдары» предлагается использовать следующие методы проверок: документальная, специальная, встречная.

Документальная проверка это проверка документов и записей операций в учетных регистрах.

Специальная проверка применяется, если это необходимо, с привлечением к проверке эксперта в той или иной сфере деятельности.

Встречная проверка расчетов осуществляется в целях установления соответствия проверяемой отчетности определенным требованиям.

Основным недостатком системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогу на имущество в ТОО «Костанай жолдары» является отсутствие систематичности его проведения. Будет эффективней если внутреннюю аудиторскую проверку проводить ежегодно, это позволит свести к минимуму риск недостоверного ведения учета расчетов на предприятии.

На наш взгляд, предложенные меры по совершенствованию взаимоотношений предприятий с бюджетом, будут способствовать улучшению производственной деятельности субъектов малого бизнеса и их финансового состояния, соответственно бюджет будет надежно застрахован в части стабильного и реального пополнения.