Пример 1. Учет представительских расходов В апреле 2006 года турфирма ООО «Веста-Тур» провела деловые переговоры с представителями ООО «Летур», в результате которых было достигнуто соглашение об организации совместной деятельности. ООО «Веста-Тур» организовало официальный обед в ресторане, стоимость которого составила 11 800 руб. (с учетом НДС). Счет в ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение официальной встречи.
При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги. Сумма выставленного счета по транспортным услугам составила 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.). Услуги транспортной организации были оплачены с расчетного счета. На них имеется счет-фактура.
В учете ООО «Веста-Тур» бухгалтер сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71.
— 11 800 руб. — принят авансовый отчет по представительским расходам (обед в ресторане);
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с транспортной организацией».
— 1000 руб. (1180 — 180) — учтены в качестве представительских транспортные расходы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с транспортной организацией».
— 180 руб. — отражен НДС;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с транспортной организацией» КРЕДИТ 51.
— 1180 руб. — оплачен счет за транспортное обслуживание.
Предположим, что за январь-апрель 2006 года сумма расходов турфирмы на оплату труда составила 235 000 руб. Таким образом, норматив представительских расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, равен:
235 000 руб. x 4% = 9400 руб.
А в нашем случае турфирма потратила на официальный прием 12 800 руб. (11 800 + 1000).
Таким образом, сумма сверхнормативных расходов, которая не уменьшает налогооблагаемую прибыль, будет равна:
12 800 руб. — 9400 руб. = 3400 руб.
«Входной» НДС по сверхнормативным расходам, который не принимается к вычету из бюджета, составит:
180 руб.: 12 800 руб. x 3400 руб. = 47,81 руб.
В учете ООО «Веста-Тур» бухгалтер отразит:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19.
— 47,81 руб. — списан НДС по сверхнормативным представительским расходам (без уменьшения налогооблагаемой прибыли);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19.
— 132,19 руб. (180 — 47,81) — предъявлен к вычету из бюджета НДС по представительским расходам в пределах норматива.
Пример 2. Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы Организацией ООО «Альфа» выдан подотчетному лицу Е. В. Ивановой аванс, в сумме 5000 рублей. Было израсходовано 3800 рублей. Из них: ж/д билет в количестве 2 шт. (1600 рублей Х 2), прочие расходы (взамен суточных) на сумму 600 рублей. Неизрасходованный остаток средств, в размере 1200 рублей, был внесен в кассу.
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50.
— 5 000 руб. выданы наличные денежные средства из кассы подотчетному лицу ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71.
— 3 800 руб. (1600+1600+600) произведены подотчетным лицом расходы ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71.
— 1 200 руб. внесены в кассу неизрасходованные средства.
