Анализ движения и эффективности использования нематериальных активов

Анализ динамики и структуры нематериальных активов Забайкальского предприятия МЭС Сибири

Забайкальское предприятие МЭС Сибири создано без ограничения срока деятельности и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральным законом от 26.03.2003 г. № 25-ФЗ «Об электроэнергетике», иными нормативными правовыми актами РФ, настоящим Уставом, как организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью — ЕНЭС.

Местонахождение Забайкальского предприятия МЭС Сибири: г. Улан-Удэ, ул. Ботаническая, д. 35Б.

Органами управления являются:

• — общее Собрание Акционеров,
• — Совет директоров,
• — Директор.

Целью создания общества является коммерческая деятельность по осуществлению эксплуатации электросетевых объектов, расположенные на территории двух субъектов РФ: республики Бурятия и Забайкальского края.

В соответствии с поставленной целью Общество:

• — оптово-розничная деятельность;
• — разрабатывает, приобретает, производит, реализует и внедряет «ноу-хау», технологии в области компьютеров;
• — нанимает и сдает в аренду движимое и недвижимое имущество;
• — участвует во внешнеэкономической деятельности, в том числе, на рынке ценных бумаг;
• — осуществляет посредническую, консалтинговую и тому подобную деятельность;
• — оказание складских услуг;
• — проведение маркетинговых исследований, организация совместных производств;
• — другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Общество имеет функциональную организационную структуру. Так как его персонал делится по нескольким направлениям:

• — оказание услуг;
• — финансы;
• — менеджмент.

В порядке постановки можно выделить следующие задачи экономического анализа эффективности использования нематериальных объектов (активов) предприятия:

• — анализ объема и динамики нематериальных активов;
• — анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;
• — анализ доходности нематериальных активов;
• — анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложений капитала в нематериальные активы.

Для целей учета, анализа и оценки нематериальных объектов разрабатывается система экономических показателей, характеризующих статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.

Таблица 2.1.

Анализ объема и динамики нематериальных активов (тыс. руб.).

Как видно из данных табл. 2.1, предприятие активно использует в своей работе результаты интеллектуальной деятельности. Опережающий рост организационных расходов связан с созданием филиала предприятия.

Нематериальные активы неоднородны по своему составу, по характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности. Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Для этого проводится классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам. Таким образом, появляется возможность оценки структуры нематериальных активов в заданном разрезе классификационных признаков.

Наиболее важен анализ и оценка структуры нематериальных активов по источникам поступления (приобретения), по видам, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности, по степени ликвидности и риска вложений капитала в нематериальные объекты, по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия и др.

Проведу анализ и оценку изменений структуры нематериальных активов по видам на Забайкальском предприятии МЭС Сибири.

Таблица 2.2.

Анализ изменений структуры нематериальных активов (тыс. руб.).

Из данных таблицы 2.2. видно, что в структуре нематериальных активов наибольший удельный вес составляют права на объекты промышленной собственности (более 70%). Увеличение доли этого вида активов в отчетном периоде можно оценить положительно потому, что эти вложения направлены на совершенствование качественных параметров производства и продукции. Далее необходимо проанализировать структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе наиболее эффективные виды.

По аналогичной схеме (по форме табл. 2.2) проводится анализ и оценка структуры нематериальных активов по другим признакам группировки. При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления выделим следующие группы объектов:

нематериальные активы — всего, тыс. руб.,.

в том числе:

• а) внесенные учредителями;
• б) приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;
• в) полученное безвозмездно от юридических и физических лиц;
• г) субсидии государственных органов.

При анализе структуры нематериальных активов по степени правовой защищенности выделим следующие группы объектов:

нематериальные активы — всего, тыс. руб.

в том числе защищенные:

• а) патентами на изобретения;
• б) зарегистрированными лицензиями;
• в) свидетельствами на полезную модель;
• г) патентами на промышленные образцы;
• д) свидетельствами на товарный знак;
• е) свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара;
• ж) свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных и топологий микросхем;
• з) авторскими правами.

Для анализа структуры нематериальных активов по срокам полезного использования составлю таблицу (табл. 2.3).

Таблица 2.3.

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования.

Из табл. 2.3 видно, что средний срок полезного использования результатов интеллектуальной собственности на предприятии составляет 5−7 лет. В современных условиях это нормальный срок «жизни» промышленного новшества. Более 10 летнего срока полезного использования имеют нематериальные активы: права на пользование землей, природными и иными ресурсами. В структуре нематериальных активов их доля составляет 12,6%, что в условиях РФ является приемлемой величиной.

При анализе структуры выбытия нематериальных активов объекты группируются по следующим направлениям:

Выбыло в отчетном периоде нематериальных активов — всего, тыс. руб.,.

в том числе по причинам:

• а) списание после окончания срока службы;
• б) списание ранее установленного срока службы;
• в) продажа исключительных прав;
• г) безвозмездная передача нематериальных объектов.

При оформлении хозяйственных операций по выбытию нематериальных активов финансовый менеджер сосредотачивает свое внимание на вариантах минимизации потерь от выбытия.

Вложения капитала в нематериальные активы по степени ликвидности и риска оцениваются по трем категориям: высоколиквидные, ограниченно ликвидные, низколиквидные. Эта классификация относительна.

На Забайкальском предприятии МЭС Сибири вложения капитала в нематериальные активы при оценке ликвидности имущества относятся к низколиквидным, то есть их реализуемость ниже реализуемости основных и оборотных активов.