Выдача сотруднику аванса на командировку оформляется записью:
Д-т 71 К-т 50 (52)— выданы сотруднику наличные деньги (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.
Если деньги для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, делаются записи:
Д-т 55 К-т 51 (52)— перечислены ден. средства на специальный карточный счет;
Д-т71 К-т55— учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов.
Порядок отражения в учете расходов командированного сотрудника зависит от цели командировки.
Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой:
Д-т 20 (23, 29) К-т 71— списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
. Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью:
Д-т 26 К-т 71-списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд.
Если командировка была связана с продажей готовой продукции или товаров:
Д-т 44 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров).
Затраты на командировку, связанную с покупкой того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Эти затраты отражаются так:
Д-т 08 (10, 41) К-т 71-списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).
Если сотрудник ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются записью:
Д-т 28 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.
Если командировка вашего сотрудника связана с получением фирмой прочих доходов (например, заключение договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой:
Д-т 91−2 К-т 71— списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.
Такую же проводку делают, если сотрудник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, на спортивные мероприятия, отдых, развлечения и т. п.) и фирма их возмещает.
Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками:
Д-т 19 К-т 71— учтена сумма НДС по командировочным расходам;
Д-т 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19— произведен налоговый вычет НДС.
Следует обратить внимание: списать НДС по командировочным расходам можно только при наличии счетов-фактур. Исключение — проездные билеты. Для вычета НДС по проезду их достаточно. Однако сумма налога должна быть выделена в них отдельной строкой.
Сумму НДС по расходам непроизводственного характера к налоговому вычету не принимают. Она списывается проводкой:
Д-т 91−2 К-т 19— списан НДС по расходам непроизводственного характера.
