Совершенствование организации бухгалтерского учета в ООО «Складтехстандарт»

Организация учета имущества

В целях эффективного ведения бухгалтерского учета и в соответствии с рекомендациями в ООО «Складтехстандарт» составлен рабочий план счетов (Приложение). Ознакомление с этим документом позволяет получить информацию не только о синтетических счетах, используемых на предприятии, но и об организации аналитического учета. На многих синтетических счетах ООО «Складтехстандарт» ведется учет в аналитичеком разрезе.

На всех субсчетах ведется учет аналитический учет в разрезе наименований товаров, а на субсчете 41.1 «Товары на складах» дополнительно еще ведется учет в разрезе складов, т.к. у ООО «Складтехстандарт» имеется в наличии 2 склада.

В соответствии с Планом счетов в ООО в «Складтехстандарт» основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» .

Принятие основных средств к учету осуществляется по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором предварительно накапливаются соответствующие затраты организации в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. п.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Акты о приеме-передаче объекта основных средств по формам №ОС-1, ОС-1а, ОС-1б применяются ООО «Складтехстандарт» для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями. Данные по движениям основных средств вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств (формы №ОС-6, № ОС-6а). Инвентарные карточки ведутся бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект — по форме №ОС-6, на группу объектов — по форме №ОС-6а.

Таблица 2 — Схема учетных записей ООО «Складтехстандарт» по счету 01 «Основные средства» за 2014 г.

При …

Таблица 3 — Схема учетных записей в ООО «Складтехстандарт» по счету 02 «Амортизация основных средств» за 2014 г.

Порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Складтехстандарт» операций, связанных с движением основных средств приведен в таблице 2 и их износом в таблице 3.

В ООО «Складтехстандарт» в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• — Используемые для производственных нужд (сырье);
• — Предназначенные для продажи (товары);
• — Используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, инвентарь и др.).

В зависимости от той роли, которую играют разнообразные производственные запасы, их подразделяют в ООО «Складтехстандарт» на следующие группы:

• — материалы;
• — инвентарь;
• — хозяйственные принадлежности;
• — спецодежда.

Указанные классификация материально-производственных запасов используются для построения синтетического и аналитического учета, а также составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов и производственно-эксплуатационной деятельности.

Для учета материально-производственных запасов в ООО «Складтехстандарт» применяются следующие синтетические счета:

• 10 «Материалы» ;
• 41 «Товары» .

В ООО «Складтехстандарт» все материалы учитывают на одном синтетическом счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством Российской Федерации). Списание в производство производится по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени закупок). Схема отражения в бухгалтерском учете ООО «Складтехстандарт» в 2014 г. операций, связанных с движением материалов приведена в таблице 4.

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

Таблица 4 — Схема учетных записей в ООО «Складтехстандарт» по счету 10 «Материалы» за 2014 г.

В случаях, когда при приемке ТМЦ установлены расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов, оформляется «Акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей» по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу.

Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками. Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета. Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.

Товары в ООО «Складтехстандарт» оцениваются по фактической стоимости их приобретения. Счет 41 «Товары» используется в организации для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ. Товары, приобретаемые для продажи, принимаются к учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени закупок). Схема отражения в бухгалтерском учете ООО «Складтехстандарт» в 2014 г. операций, связанных с движением товаров приведена в таблице 5.

Таблица 5 — Схема учетных записей в ООО «Складтехстандарт» по счету 41 «Товары» за 2014 г.

Для учета движения денежных средств на предприятии ООО «Складтехстандарт» в штатном расписании должности кассира не предусмотрено, поэтому ведением кассовых операций занимается главный бухгалтер. Поступающие в кассу ООО «Складтехстандарт» с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер выписывается главным бухгалтером, им же принимаются деньги. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

При приемке наличных денег руководствуются документом «Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России». Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям и др.). деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов.

В конце рабочего дня главный бухгалтер или руководитель отвозит наличные деньги в банк. Объявление на взнос наличными оформляется сотрудниками банка, в нем указывается сумма наличных цифрами и прописью, дата их представления в банк, подпись сдающего наличность. После приема наличных банком взамен выдается квитанция, которая является оправдательным документом и служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру делаются записи в кассовой книге, которая предназначена для учета движения наличных денег. Записи в кассовой книги в программе «1С: Предприятие 8.2» производятся автоматически в двух экземплярах. Ежедневно подсчитываются итоги (обороты) операций за день, выводится остаток денег в кассе и сумму, списанную в расход. Кассовая книга распечатывается главным бухгалтером в конце месяца, далее она пронумеровывается, прошнуровывается и опечатывается печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя ООО «Складтехстандарт» и главного бухгалтера. Второй лист (отчет кассира — копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами хранятся отдельно.

На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем ООО «Складтехстандарт». Денежные средства, хранящиеся в кассе, на предприятии учитываются на счете 50 «Касса». Схема учетных записей по счету 50 «Касса» ООО «Складтехстандарт» за 2014 г. приведена в таблице 6.

Таблица 6 — Схема учетных записей ООО «Складтехстандарт» по счету 50 «Касса» за 2014 г.

В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов операций. ООО «Складтехстандарт» имеет расчетный счет. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке. В бесспорном порядке со счетов предприятия списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Таблица 7 — Схема учетных записей ООО «Складтехстандарт» по счету 51 «Расчетный счет» за 2014 г.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком, и заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету, одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

Схема учетных записей по счету 51 «Расчетный счет» ООО «Складтехстандарт» за 2014 г. приведена в таблице 7.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет», по его дебету записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в уплаченные поставщикам, подрядчикам, бюджету, внебюджетным фондам и прочим контрагентам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.