Правила ведения Главной и вспомогательных книг в банках

В мировой практике бухгалтерского учета и в международных стандартах учета вместо синтетического учета применяются так называемые Главные книги, а вместо аналитического учета применяются вспомогательные книги.

Аналитический учёт — это подробный детальный учёт, отражающий банковскую операцию во всех её деталях.

Задачи аналитического учёта:

• * полно, подробно и оперативно отражать банковские операции на бухгалтерских счетах;
• * контролировать банковские операции по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчётных документов.

Основные регистры аналитического учёта:

• * лицевые счета;
• * ведомости остатков по счетам;
• * ведомости остатков размещённых (привлечённых) средств. Лицевые счета открываются по каждому балансовому и

внебалансовому счёту по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счёта должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Номера счетов состоят из 20 знаков, порядок нумерации счетов изложен в инструкции Центрального банка «О порядке проведения регистрации клиентов и их счетов в НИББД Республики Узбекистан» № 266 от 27 ноября 1998 года.

Лицевые счета имеют следующую структуру:

CCCCCVVVKSSSSSSSSNNN, из которых ССССС — балансовый счёт VVV — код валюты K — контрольный ключ SSSSSSSS — уникальный код клиента NNN — порядковый номер счёта.

Уникальный код клиента принимается единый для всей банковской системы Республики Узбекистан со сквозной нумерацией. Он присваивается клиенту при регистрации в НИББД в процессе открытия первичного счёта, сохраняется за ним в течение 10 лет после закрытия всех счетов и прекращения хозяйственной деятельности, и другому клиенту в этот период не присваивается.

Лицевые счета клиентов изготавливаются на основании первичных документов программным путем в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежащее оформленных расчетно-денежных документов. В лицевой счет заносятся следующие реквизиты:

¦ наименование лицевого счета;

¦ номер выходной формы;

¦ порядковый номер лицевого счета (т.е. машинный номер);

¦ код и наименование банка, которое составил лицевой счет;

¦ номер лицевого счета клиента и его наименование;

¦ номер обслуживающего счет бухгалтера, его фамилия, имя, отчество;

¦ дата обработки;

¦ дата последнего движения по счету;

¦ сумма остатка на начало дня;

¦ сумма остатка на конец дня;

¦ номер по порядку проводок;

¦ номер документа;

¦ форма расчета или род (вид) операции;

¦ номер банка-корреспондента по МФО;

¦ суммы оборотов по дебету;

¦ суммы оборотов по кредиту;

¦ общий итог оборотов по дебету;

¦ общий итог оборотов по кредиту;

Выписки из лицевых счетов изготовленные на компьютере при выдаче клиентам подписями и штампами банка не оформляются.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться приложения, на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке.

Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, а по заявлению клиента через абонентские ящики, без росписи.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия. В титульной части дубликата делается надпись: «Дубликат выписки за „“ 20 г.».

Дубликаты выписок из лицевых счетов получаются посредством ксерокопии, и заверяются подписью и печатью банка.

После выдачи или высылки выписок клиентам бухгалтером лицевые счета подбираются в возрастающем порядке номеров счетов, внутри — по датам. По окончании месяца они брошюруются в таком порядке в пачки по балансовым и по счетам непредвиденных обстоятельств и по описи помещаются в текущий архив не позднее 20 числа следующего месяца.

Ведомость по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам (ведомость остатков по счетам кредитной организации). Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведётся по специальной форме.

Синтетический учёт — это обобщенный учёт. Он обобщает данные аналитического учёта.

Задачи синтетического учёта:

• * группировка данных аналитического учёта по определённым признакам (счетам первого и второго порядков);
• * проверка правильности ведения аналитического учёта. Сгруппированные данные синтетического учёта используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Главная книга (синтетический учет) представляет собой группировку данных счетов вспомогательной книги по балансовым счетам.

Материалами главной книги (синтетического учета) являются:

О ежедневные балансы остатков счетов;

О сводка оборотов и остатков по балансовым счетам;

О месячные, квартальные и годовые сальдовые оборотные ведомости.

О кассовые журналы по приходу и расходу кассы;

О ведомость отчислений в местные бюджеты.

Ежедневно программным путем представляются сводка оборотов и остатков счетов с указанием номеров балансовых счетов, наименования счетов, входящие остатки обороты по дебету и кредиту и исходящий остаток по каждому номеру счета.