Практикум. 
Налоговый учет и отчетность

Вопросы и задания для самоконтроля.

• 1. В чем заключается сущность косвенного налогообложения?
• 2. Назовите три необходимых условия для получения налоговых вычетов по НДС.
• 3. Какие операции облагаются НДС по расчетной ставке 18/118?
• 4. В каких случаях НДС подлежит восстановлению?
• 5. Когда сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров, включается в стоимость товаров?
• 6. В каких случаях реализация товаров российской организацией нс облагается НДС?
• 7. Поясните особенность применения термина «место осуществления деятельности покупателя услуг» (ст. 148 ПК РФ).
• 8. Поясните разницу в применении налоговых вычетов при осуществлении капитальных вложений на приобретение ОС, учтенных на субсчете 08.4 «Приобретение объектов основных средств» и счете 07 «Оборудование к установке».
• 9. Является ли обязанностью налогоплательщика применение вычета по НДС при перечислении аванса поставщику?
• 10. Является ли обязанностью налогоплательщика начисление НДС в бюджет при получении аванса от покупателя?

Тесты

• 1. В течение какого срока с даты отгрузки компания, осуществившая экспорт продукции в Финляндию, должна представить в налоговые органы требуемый пакет документов для подтверждения ставки 0%?
• а) 180 дней;
• б) 90 дней;
• в) 30 дней.
• 2. Признается ли реализацией для целей обложения НДС передача имущества в уставный капитал?
• а) да;
• б) нет;
• в) в зависимости от применяемого режима налогообложения.
• 3. При безвозмездной передаче имущества начисленный НДС отражается в налоговой декларации как…
• а) НДС_ВЫХ;
• б) НДС_восст;
• а) НДС_В,
• 4. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров является…
• а) дата отгрузки;
• б) дата оплаты;
• в) наиболее ранняя из указанных дат.
• 5. При реализации товара, не облагаемого НДС, «входной» НДС …
• а) принимается к вычету;
• б) включается в расходы на продажу;
• в) учитывается в налоговой себестоимости товара;
• 6. При уступке права требования долга по дебиторской задолженности НДС исчисляется…
• а) с суммы превышения дохода над расходом, но ставке 18/118;
• б) с суммы превышения дохода над расходом по ставке 18%;
• в) с суммы дохода по ставке 18%.
• 7. Налоговый агент исчисляет НДС с агентского вознаграждения …
• а) по расчетной ставке 18/118;
• б) по ставке 18%;
• в) в соответствии с учетной политикой.
• 8. В каких случаях требуется обязательная оплата для применения налогового вычета по НДС?
• а) при ввозе товаров па таможенную территорию РФ;
• б) налоговым агентом;
• в) оба варианта верные.
• 9. Российская компании оказала швейцарской компании консультационные услуги на территории РФ. Признается ли это операция объектом налогообложения НДС?
• а) да;
• б) нет.
• 10. В каких случаях необходимо восстановление НДС, ранее принятого вычету?
• а) при безвозмездной передаче имущества;
• б) при передаче имущества в уставный капитал.

Ответы на тесты

1—а; 2—6; 3—а; 4—в; 5—в; 6—а; 7—а; 8—в; 9—6; 10—6.

Практические задания

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) с учетом операций, изложенных ниже. Используйте формат расчета НДС, приведенный в п. 2.3.13, т. е.

Вариант 1.

• 1. Получен аванс от покупателя под поставку товаров 1 770 000 руб., в том числе НДС (18%).
• 2. Отгружены товары в счет аванса на сумму 885 000 руб., НДС (18%) 135 000 руб.
• 3. Перечислен аванс поставщику 802 400 руб., в том числе НДС (18%). Счетфактура на аванс получен.
• 4. Ввезены товары на таможенную территорию РФ. Таможенная стоимость 300 000 руб. Товары облагаются таможенной пошлиной по ставке 10% и НДС по ставке 18%.

Вариант 2

• 1. Ввезены товары на таможенную территорию РФ. Таможенная стоимость 300 000 руб. Товары облагаются таможенной пошлиной по ставке 10% и НДС по ставке 18%.
• 2. Получен аванс от покупателя под поставку товаров 1 770 000 руб., в том числе НДС (18%).
• 3. Отгружены товары в счет аванса на сумму 885 000 руб., НДС (18%) 135 000 руб.
• 4. Переданы в уставный капитал товары в сумме 600 000 руб., по которым был принят к вычету НДС (18%) при приобретении.

Вариант 3

• 1. Перечислен аванс за товары поставщику в сумме 1 003 000 руб., в том числе НДС (18%). Счет-фактура на аванс получен.
• 2. Получены товары на сумму 118 000 руб., НДС (18%) 18 000 руб.
• 3. Отгружены товары па сумму 442 500 руб., НДС (18%) 67 500 руб.
• 4. Переданы имущественные права на машино-места за 236 000 руб., приобретенные за 59 000 руб.

Вариант 4

• 1. 11олучен аванс от покупателя иод поставку товаров в сумме 212 400 руб., в том числе НДС (18%).
• 2. Реализованы товары в счет аванса на сумму 153 400 руб., НДС (18%) 23 400 руб.
• 3. Переданы в уставный капитал ОС (первоначальная стоимость 230 000 руб., накопленная амортизация 80 000 руб.).
• 4. Получены товары от поставщика на сумму 472 000 руб., НДС (18%) 72 000 руб.