Заключение. 
Финансовый учет и аудит безналичных расчетов на предприятии

Денежные расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Наличные денежные средства выдаются из кассы либо непосредственно представителю от поставщика или подрядчика, либо в подотчет работнику организации для приобретения материалов. Безналичные же расчеты осуществляются через банковскую систему путем перечисления денежных средств со счета организации непосредственно на счет поставщика или подрядчика. Система безналичных расчетов представляет собой организацию безналичного денежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскими правилами. Организация и проведение безналичных расчетов относится к банковским услугам клиентам или комиссионным операциям банков. Выполнение данной функции связано, прежде всего, с концентрацией и хранением на банковских счетах свободных денежных средств хозяйства, государства и населения.

Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Для хранения денег и осуществления безналичных операций у ТОО «Севказтранс» есть расчетный счет в АО «Цесна Банк».

Операции по расчетному счету в банке и другим сче там в банке оформляются с помощью следующих доку ментов:

• 1. Объявление на взнос наличными (ф. № 402 001) для зачисления выручки и других сумм, вносимых наличными владельцем счета на его счет в банке.
• 2. Платежное поручение. По платежному поруче нию банк перечисляет указанную в нем сумму на счета получателя (заполняется плательщиком в случае по требности произвести платеж).

Платежи по поручениям можно производить как внут ри одного города, так и между различными городами. Платежные поручения заполняются на печатной ма шинке или с помощью компьютера, в 2 — 3-х экземплярах (по необходимости) под копирку, подписываются на пер вом экземпляре первым руководителем и главным бухгал тером (как оговорено в договоре и указано в бланке «Об разцы подписей) и заверяются печатью организации.

К исполнению платежное поручение банк принимает только в случае наличия средств на расчетном счете предприятия, если иное не оговорено между банком и вла дельцем счета.

• 3. Чек. С помощью чека владелец счета имеет возмож ность получать в банке наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственные и дру гие расходы.
• 4. Расчетный чек — письменное поручение банку пере числить со счета чекодателя на счет получателя указан ную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги (в наше время данная форма расчета применяется очень редко).
• 5. Платежное требование — поручение (ф. № 401 004) — является приказом (требованием) банку о взыскании сумм платежа со счета плательщика.

Аудит банковских операций должен проводится с целью установления законности произведенных операций, своевременности оприходования и правильностью использования средств, получаемых в банке.

При проверке банковских операций выясняют:

• -в каком учреждении банка открыты счета;
• -соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• -своевременность и полноту записей в журнале регистрации платежных поручений;
• -полноту и своевременность зачисления поступлений, перевода, перечислений по расчетному, валютному и особым счетам;
• -не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и других незаконных операций;
• -насколько правильно и целесообразно используются банковские ссуды и кредиты, своевременно ли они возвращаются;
• -правильно и законно ли совершаются операции с аккредитивами и не скрывается ли за этой формой расчетов неплатежеспособность субъекта, а также своевременно ли возвращаются остатки по аккредитивам;
• -правильность бухгалтерских проводок, при этом особое внимание необходимо уделить на операции, где суммы перечислений списаны на затраты, расходы периода, зачисленные суммы — на доходы субъекта, с целью установления завуалированной истинной сущности хозяйственной операции;
• -ведется ли учет по валютному счету одновременно в иностранной валюте и тенговом эквиваленте с пересчетом денежной наличности на момент совершения операции по курсу Национального банка Республики Казахстан;
• -правильно ли начисляются курсовые разницы;
• -имеются ли обоснования для перевода валюты за рубеж, в связи с этим на каждый перевод валюты за рубеж должны быть подобраны товарные, таможенные документы и паспорт сделки по экспортно-импортным операциям;
• -наличие просроченной дебиторской задолженности, так как она может быть расценена как сокрытие валютной выручки (вывоз капитала за рубеж);
• -согласно паспортам сделки, выпискам валютного счета не вышел ли срок оплаты или возврата дохода от реализации товаров (работ, услуг), при этом за основу берется срок оплаты по паспорту сделки, оформляемому в таможенном управлении;
• -тождественность остатков по данной статье в балансе с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги.

При проведении проверки учёта безналичных расчётов в ТОО «Севказтранс» нарушений не выявлено.

Проведя анализ финансового состояния ТОО «Севказтранс», можно сделать следующие выводы:

• — выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 8 957 тыс. тенге, т. е. на 39,11%. В 2009 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличением расходов на рекламу.
• — анализ баланса показывает, что основной статьей актива баланса является группа запасов — на конец 2009 года их доля в активе баланса составила 63%, увеличившись в сравнении с данными баланса на конец 2009 года на 11% (в абсолютном значении с 594 тыс. тг. до 1 121 тыс. тг., т. е. на 527 111 тенге). Второй крупной статьей баланса являете дебиторская задолженность — 24% актива на конец 2009 года, в сравнении с балансом на 01.01.2009 года доля дебиторской задолженности уменьшилась на 15%. Доля основных средств на начало 2010 составляет 10,6%, на 4,53% увеличившись за 2009 г. Анализ структуры пассива предприятия за 2008;2009 гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2008 г. составила 0,74%, а на конец 2009 г. уменьшилась до 0,51%. Стабильность доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.

Проведя оценку финансовой устойчивости на основании произведенных расчетов можно сделать следующее заключение: предприятие на 01.01.2009 г. находилось в кризисном финансовом состоянии, не было обеспечено источниками формирования запасов. На конец анализируемого периода на 01.01.2010 г. ситуация координально изменилась, произошел значительный рост источников формирования запасов: собственные источники формирования выросли на 1 067 тыс.тг. и составили 1 324 тыс. тг., краткосрочные заемные средства снизились на 620 тыс. тг. и составили 260 тыс. тг., а общая величина основных источников выросла на 448 тыс. тг. и составила 1 584 тыс. тг. Излишек собственных средств на конец анализируемого периода оставил 540 тыс. тг., излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат наоборот сократился на 79 тыс. тг. и составляет на конец 2009 года 463 тыс. тг. по сравнению на конец 2008 года в 542 тыс. тг.

Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ТОО «Севказтранс» находится в устойчивом финансовом состоянии: у предприятия на конец 2009 года достаточно наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности. Это связано с ростом доли достаточно ликвидной группы «готовая продукция и товары для продажи» в активе предприятия, а также за счет снижения доли краткосрочной кредиторской задолженности в структуре пассива предприятия.

Таким образом, из выше изложенного материала видно, что в сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

Использование безналичных расчетов в бухгалтерском учете способствует ускоренному денежному обороту и, благодаря государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РК.

На всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты производятся по несколько иной форме.