Косвенные налоги. 
Аудит фискальных платежей

Налог на добавленную стоимость — взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость. [9,232].

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со ст. 208 Налогового Кодекса, за исключением Государственных учреждений. 18,11] 14. Согласно ст. 206 Налогового Кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. [18,12] Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы или услуги. 5,79] В бухгалтерском учете операции, связанные с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость отражаются на счете 633 «НДС». [2,62].

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный или местный бюджеты. 9,19].

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. 1,71] Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении. [6,36] В бухгалтерском учете на счете 634 «Акцизы» отражаются операции, связанные с начислением и уплатой акцизов. 2,62].

Все сборы, платы, таможенные платежи в бухгалтерском учете отражаются на счете 639 «Прочие налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет». На этом счете отражаются операции, связанные с начислением и уплатой сборов, плат, таможенных платежей.

Дадим краткую характеристику внебюджетным платежам.

Согласно п. 5 Правил исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.99 г. № 245, действующему в новой редакции с 1 января 2004 года (в связи с изменениями, внесенными постановлением Правительства Республики Казахстан от 16.02.04 г. № 185), обязательные пенсионные взносы должны исчисляться и удерживаться из ежемесячного начисленного дохода работника.

Учет исчисленных и поступивших сумм обязательных пенсионных взносов, так же, как налогов и других обязательных платежей в бюджет, отражается в лицевых счетах налогоплательщиков, которые открываются на каждого налогоплательщика в отдельности.

В соответствии с Правилами исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в НПФ, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245, перечисление обязательных пенсионных взносов производится через банковский счет Государственного центра по выплате пенсий, а зачисление в лицевые счета плательщиков производится централизованно через Министерство финансов Республики Казахстан согласно реквизитам, указанным в платежных документах. 17,14] В бухгалтерском учете на счете 686 «Расчеты по накопительному пенсионному фонду» отражаются операции, связанные с начислением и движением расчетов по накопительному пенсионному фонду. Согласно Концепции социальной защиты населения Республики Казахстан одним из главных аспектов дальнейшего развития реформирования системы социальной защиты является введение трехуровневой системы социальной защиты при наступлении социальных рисков. В этой связи с 1 января 2005 года в республике вводится система обязательного социального страхования в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-П «Об обязательном социальном страховании».

Обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан. Таким образом, право на назначение социальных выплат при наступлении рисков (утрате трудоспособности, потере кормильца и потере работы) будут иметь работающие граждане, за которых произведены социальные отчисления. Данный вид социальных отчислений не окажет дополнительной нагрузки на работодателя, так как взносы будут производиться за счет снижения ставки социального налога. Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.