Рекомендации по эффективному использованию денежных средств на предприятии ОАО «Хабровсккрайгаз»

Для того чтобы наиболее эффективно использовать денежные средства предприятию ОАО «Хабровсккрайгаз» необходимо управлять следующими показателями:

1. Дебиторской и кредиторской задолженностью. Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь предприятия.

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система пеней и штрафов. Она применяется в случае нарушения сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, и должна быть предусмотрена в договоре.

На предприятии ОАО «Хабровсккрайгаз» отсутствует просроченная дебиторская задолженность, что, безусловно, является положительным моментом. Нормальная дебиторская задолженность в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 288 982 тыс. руб., что является положительным моментом.

На предприятии ОАО «Хабровсккрайгаз» размер пени в процентах по дебиторской задолженности указывается в договоре купли-продажи и составляет 0,1% за каждый день просрочки платежа.

Пеня по дебиторской задолженности рассчитывается без НДС.

Следовательно, размер пени в рублях рассчитывается по формуле 3.1.

Размер задолж-ти / 1,18×0,1% х Кол-во дней просрочки платежа (3.1).

Таким образом, по дебитору ООО «Дом отдыха локомотивных бригад» дебиторская задолженность возникла в конце 2 квартала, следовательно, просрочка на 01.01.2010 г. составляет 184 дня.

1938 / 1,18×0,1% х 184 дня = 302,2 тыс. руб.

По дебитору СНТ «Дружба» просрочка возникла в конце 3 квартала и на 01.01.2010 года составляет 92 дня.

3054 / 1,18×0,1% х 92 дня = 237,36 тыс. руб.

Система пеней и штрафов служит стимулом для дебиторов предприятия ОАО «Хабровсккрайгаз» не нарушать сроки оплаты, установленные графиком погашения задолженности в договоре купли-продажи. Так же данная мера позволяет максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности.

Данный показатель можно отнести к резервам роста эффективности использования денежных средств.

Контроль состояния кредиторской задолженности — важная часть управления предприятием в целом, поскольку при умелом управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

На предприятии ОАО «Хабровсккрайгаз» размер кредиторской задолженности в 2009 году снизился по сравнению с 2008 годом (на 178 830 тыс. руб.). Можно сказать, что предприятие снизило зависимость от кредиторов, но все равно размер кредиторской задолженности в 2009 году остается крайне высоким (1 013 270 тыс. руб.). Управляющим предприятия необходимо сопоставить выгоды от использования привлеченных средств с расходами по их обслуживанию.

2. Материальные ресурсы. Если предприятие заинтересовано в том, чтобы надежно защитить и максимально эффективно использовать собственные активы, необходима постановка системы внутреннего контроля снабжения и движения материальных ресурсов на предприятии. Данная система включает в себя нормирование системы закупок и складирования запасов, а также мониторинг материальных ресурсов.

Что бы определить рациональность существующего объема материальных ресурсов необходимо провести анализ материальных ресурсов по следующим показателям:

1. Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется по формуле 3.2.

Пна1 руб.мз=П/МЗ (3.2).

где П — сумма полученной прибыли от основной деятельности;

МЗ — материальные запасы.

Пна1 руб.мз2008 = 13 328 / 314 499 = 0,04 руб.

Пна1 руб.мз2009 = 55 564 / 179 398 = 0,31 руб.

В 2009 году на предприятии ОАО «Хабровсккрайгаз» по итогам года получилась прибыль на 1 рубль материальных затрат в размере 31 коп. По сравнению с 2008 годом результат возрос на 27 коп. Таким образом, материальные ресурсы стали использоваться более эффективно.

2. Коэффициент оборачиваемости материальных ресурсов — отражает число оборотов материальных ресурсов за анализируемый период.

Кобор мр = Себестоимость / МР (3.3).

где МР — материальные ресурсы.

Кобор мр 2008= 1 956 491 / 296 694=6,59.

Кобор мр 2009= 22 001 158 / 176 238=124,84.

На предприятие ОАО «Хабровсккрайгаз» рост коэффициента оборачиваемости материальных запасов в 2009 на 118,21 раза является положительным моментом, так как снизилось незавершенное производство и материальные ресурсы быстрее становятся готовой продукцией.

3. Удельный вес материальных ресурсов в оборотном капитале предприятия — определяется отношением материальных ресурсов к оборотным активам. Рассчитывается по формуле 3.4.

Ув мр к оа = МР/ОА (3.4).

где ОА — оборотные активы предприятия.

Ув мр к оа 2008 = 296 694 / 1 474 392 =0,2.

Ув мр к оа 2009 = 176 238 / 1 048 214 = 0,17.

В 2009 году доля материальных ресурсов в составе оборотных активов предприятия ОАО «Хабровсккрайгаз» по отношению к 2008 году снизилась на 0,03.

4. Коэффициент использования материальных ресурсов — это отношение суммы фактических материальных затрат к величине плановых материальных затрат (рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции). Это показатель отражает соблюдение норм расхода материалов. Коэффициент использования материальных ресурсов рассчитывается по формуле 3.5.

К исп мр = МЗф / МЗн (3.5).

где МЗф — материальные запасы фактические;

МЗн — материальные запасы нормативные.

Норматив по сырью и основным материалам на предприятии ОАО «Хабровсккрайгаз» определяется исходя из однодневного расхода материалов, взятых по смете затрат на производство по кварталу с наибольшим объёмом производства и нормы запаса в днях и составляет в 2008 году 27 390 тыс. руб., а в 2009 году 28 633 тыс. руб.

К исп мр 2008 = 314 499 / 27 390 = 11,48.

К исп мр 2009 = 179 398 / 28 633 = 6,27.

Так как на предприятии ОАО «Хабровсккрайгаз» коэффициент использования материальных ресурсов и в 2008 году, и в 2009 году больше 1, это означает перерасход материалов. Снижение данного показателя в динамики (5,21) свидетельствует о том, что предприятие стремится соблюсти нормы расхода материалов.

На финансовом положении предприятия величина коэффициента сказывается негативно не только потому, что необходимо изыскивать средства для пополнения оборотных средств, но и потому что с суммы сверхнормативных остатков предприятию необходимо оплатить налог на имущество по ставке 2,2% от налогооблагаемой базы.

В 2008 году налог на имущество составит (314 499−27 390)х2,2% = 6316,4 тыс. руб.

В 2009 году налог на имущество составит (179 398−28 633) х2,25 = 3316,83 тыс. руб.

5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия — определяет отношение собственных оборотных средств предприятия к оборотным активам. Рассчитывается по формуле 3.6.

К об сос = СОС / ОА (3.6).

где СОС — собственные оборотные средства предприятия.

К об сос 2008 = (165 165−204 586) / 1 474 392= -0,027.

К об сос 2009 = (215 727−204 586) / 1 048 214 = 0,011.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на предприятии ОАО «Хабаровсккрайгаз» в 2009 году по отношению к 2008 году повысился на 0,038. Рекомендованное значение данного коэффициента от 0,1 и выше. Более низкое значение данного коэффициента говорит о том, что у предприятия ОАО «Хабровсккрайгаз» минимальные возможности проводить независимую финансовую политику без привлечения заемного капитала. Это связано с тем, что оборотные активы росли значительно быстрее, чем собственные средства. Увеличение оборотных активов в 2008 году происходило в основном за счет увеличения запасов материалов, роста дебиторской задолженности. В 2009 году показатели материальных запасов и дебиторской задолженности снизились по сравнению с 2009 годом, но все равно остаются высокими.

6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Рассчитывается по формуле 3.7.

К об з сос = СОС / Запасы (3.7).

К об з сос2008 = (165 165−204 586) / 314 499 = -0,125.

К об з сос2009 = (215 727−204 586) / 179 398 = 0,062.

Рост данного коэффициента в 2009 году на 0,187 говорит о росте у предприятия собственных оборотных средств. Предприятие ОАО «Хабаровсккрайгаз» в 2009 году снизило задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед прочими кредиторами.

За несвоевременную выплату налогов и сборов предприятию начисляется пеня и штрафы, проценты по которым значительно выше, чем ставка кредитования в банковских учреждениях.

Увеличение задолженности перед бюджетом произошло, в том числе и из-за суммы находящейся в сверхнормативных остатках. За счет этого предприятие терпит убытки в размере 1/300 ставки рефинансировании за каждый день просрочки. Предприятие выплачивает пеню в размере:

• 2008 год: 124 059×13% х 365/300 = 19 622 тыс. руб.
• 2009 год: 125 701×8,25% х365/300 = 12 617,24 тыс. руб.

Таким образом, предприятие ОАО «Хабаровсккрайгаз» в 2008 году дополнительно выплатило за счет собственных средств порядка 25 938 тыс. руб., а в 2009 году — 15 934 тыс. руб. Если предположить, что ставка рефинансирования в 2009 году осталась 13%, то размер пени в 2009 году составил бы 19 881 тыс. руб. Если бы предприятие осуществляло должным образом контроль над остатками материальных ресурсов, то этого можно было бы избежать.

Для устранения этих недостатков необходимо провести следующие мероприятия:

• 1) Наладить работу материально-снабженческой службы предприятия, контроль за фактическим объемом материальных ресурсов и нормативным значением материальных ресурсов, своевременным предоставлением оперативных данных;
• 2) Осуществлять контроль за использованием материальных ресурсов в пределах нормативов;
• 3) Разработать систему материальных наказаний для работников материально-снабженческой службы предприятия за некачественное выполнение своей работы;
• 4) Избавиться от сверхнормативных остатков путем продажи по рыночной стоимости либо путем увеличения объема производства и высвобожденные денежные средства отправить на погашение долгов.

Эффективность работы предприятия зависит от некоторых факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств. Предприятие ОАО «Хабаровсккрайгаз» не осуществляет должным образом контроль за указанными факторами, в результате чего вынуждено выполнять дополнительные выплаты денежных средств.