Отпускные могут начисляться работнику:
- 1. за текущий месяц;
- 2. за месяц, который не наступил;
- 3. частично за наступивший месяц, а частично за месяц, который не наступил.
Если отпускные начисляются работнику за текущий месяц, то их сумма учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (например, отпускные начисляются 1 августа работнику, уходящему в отпуск с 3 по 31 августа).
Если отпускные начисляются работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то в учете делают такую запись:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 — начислены отпускные работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если отпускные начисляются работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, это в учете отражается так:
Дебет 25 (26) Кредит 70 — начислены отпускные работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Отпускные работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляются в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» :
Дебет 44 Кредит 70 — начислены отпускные работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции (товаров).
Сумма отпускных облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в том же порядке, что и заработная плата.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы отпускных, отражаются такой записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы из суммы отпускных.
Страховые взносы на страхование относят на те же счета, на которых отражены отпускные.
При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись:
Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69−11 — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму отпускных.
Затем отражается начисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» :
Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69−1 — начислены страховые взносы по отпускным в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69−2 — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69−3 — начислены страховые взносы по отпускным в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.
