Бухгалтерский учет расчетов между генеральным подрядчиком и субподрядчиком
Затраты по обеспечению пожарно-сторожевой охраной, осуществлению мероприятий по технике безопасности и охране труда, обеспечению субподрядчиков нетитульными временными зданиями и сооружениями, благоустройству строительной площадки, оказанию дополнительной медицинской помощи; Исходные данные. Строительный цех организации, А строит хозяйственным способом здание цеха, сметная стоимость работ… Читать ещё >
Бухгалтерский учет расчетов между генеральным подрядчиком и субподрядчиком (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Часто организации, осуществляющие строительные, строительно-монтажные, ремонтно-строительные работы по договорам с заказчиками, для выполнения отдельных видов работ привлекают другие организации. В этом случае такая организация становится генеральным подрядчиком, а привлеченные организации — субподрядчиками.
К затратам генподрядчика по обслуживанию субподрядчиков можно отнести:
- 1) административно-хозяйственные расходы генподрядчика, связанные с обеспечением технической документацией и координацией работ, выполняемых субподрядчиками, разрешением вопросов материально-технического снабжения;
- 2) затраты по обеспечению пожарно-сторожевой охраной, осуществлению мероприятий по технике безопасности и охране труда, обеспечению субподрядчиков нетитульными временными зданиями и сооружениями, благоустройству строительной площадки, оказанию дополнительной медицинской помощи;
- 3) плата за пользование частично в течение рабочего дня подъемными механизмами генподрядчика т.д.
В субподрядных договорах оговариваются размеры затрат и порядок их возмещения. Обычно возмещаемые субподрядчиком затраты устанавливаются в фиксированном размере (в процентах к сметной стоимости выполненных субподрядчиком строительно-монтажных работ).
В связи с этим договор, заключаемый генеральным подрядчиком с субподрядными организациями, может содержать особые условия, например, предусматривать оказание генподрядчиком своему субподрядчику за отдельную плату услуг по техническому надзору за выполняемыми работами.
Включив в договор такое условие, генподрядчик должен учитывать, что в этом случае он извлекает доход от оказания услуг сторонним организациям. Доходы от оказания услуг субподрядным организациям следует рассматривать в качестве доходов от обычных видов деятельности, поскольку они непосредственно связаны с выполнением ремонтно-строительных работ.
Доходы от оказания услуг принимаются к бухгалтерскому учету в сумме договорной стоимости этих услуг (п. 5 и 6 ПБУ 9/99). Доходы от обычных видов деятельности, а также финансовый результат отражаются на счете 90 «Продажи».
Подписав с субподрядчиком акт о фактическом оказании ему услуг, генподрядчик отражает выручку по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Одновременно сумма фактических затрат на оказание этих услуг списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».
Для учета затрат, связанных с выполнением ремонтно-строительных работ, и затрат на оказание услуг генподрядчику нужно открыть отдельные субсчета к счету 20, такие как:
- 1 — «Затраты по работам, выполненным собственными силами»,
- 2 — «Затраты по работам, выполненным субподрядными организациями», так же к субсчету 2 можно открыть субсчета второго порядка для учета работ, выполненных каждым субподрядчиком.
Задачи
Задача 1
Исходные данные. Подрядная организация, А подписала договор с организацией Б на строительство здания. При выполнении строительных работ в организации, А произведены следующие хозяйственные операции.
Списаны строительные материалы на строительство здания на сумму 960 000 руб.
Начислена заработная плата:
строительным рабочим 600 000 руб.;
рабочим по обслуживанию строительного оборудования 250 000 руб.;
управленческому и линейному персоналу 350 000 руб.;
Начислены страховые взносы.
Организация, А и Б подписали акт приемки выполненных работ по строительству на сумму 2 550 000 руб., в т. ч. НДС 18%.
В организации, А отражена выручка от выполнения строительных работ, списана фактическая себестоимость выполненных работ и выявлен финансовый результат.
Задание 1.
Отразить в бухгалтерском учете организации, А хозяйственные операции по выполнению работ по строительству объекта.
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций
№ операции по п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Основание (подтверждающий документ). | Корреспонденция счетов. | Сумма. (в руб.). | |
Дебет. | Кредит. | ||||
Списана стоимость строительных материалов на строительство здания. | Требование-накладная. | 960 000. | |||
Начислена заработная плата строительным рабочим. | Платежно-расчетная ведомость. | 600 000. | |||
Начислена заработная плата рабочим по обслуживанию строительного оборудования. | Платежно-расчетная ведомость. | 250 000. | |||
Начислена заработная плата управленческому и линейному персоналу. | Платежно-расчетная ведомость. | 350 000. | |||
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение (34%). | Расчетно-платежная ведомость. | 408 000. | |||
Перечислены взносы в бюджет. | Счет, Платежное поручение. | 408 000. | |||
Поступила выручка от выполнения строительных работ заказчику на расчетный счет организации А. | Банковская выписка. | 2 550 000. | |||
Отражена выручка от выполнения строительных работ организацией А. | Акт выполненных работ, Счет-фактура. | 2 550 000. | |||
Списана фактическая себестоимость выполненных работ. | Бухгалтерская справка-расчет. | 90.2. | 2 160 000. | ||
Выявлен финансовый результат (прибыль). | Бухгалтерская справка-расчет. | 390 000. | |||
ИТОГО. | 10 626 000. |
Дебет 08 Кредит 10 — 960 000 руб. — списана стоимость строительных материалов на строительство здания;
Дебет 08 Кредит 70 — 600 000 руб. — начислена заработная плата строительным рабочим;
Дебет 25 Кредит 70 — 250 000 руб. — начислена заработная плата рабочим по обслуживанию строительного оборудования;
Дебет 26 Кредит 70 — 350 000 руб. — начислена заработная плата управленческому и линейному персоналу;
Дебет 70 Кредит 69 — 408 000 руб. — произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение (34%);
Дебет 69 Кредит 51 — 408 000 руб. — перечислены взносы в бюджет;
Дебет 51 Кредит 62 — 2 550 000 руб., в т. ч. НДС 18% поступила выручка от выполнения строительных работ заказчику на расчетный счет организации А;
Дебет 62 Кредит 90 — 2 550 000 руб., в т. ч. НДС 18% отражена выручка от выполнения строительных работ организацией А;
Дебет 90.2 Кредит 08 — 2 160 000 руб. — списана фактическая себестоимость выполненных работ;
Дебет 90 Кредит 99 — 390 000 руб. — выявлен финансовый результат (прибыль).
ИТОГО: 10 626 000 руб.
Задание 2
В бухгалтерском учете организации Б отразить выполнение работ по строительству здания подрядной организацией и введение в эксплуатацию здания (принятие к учету в качестве основного средства).
Таблица 2. Журнал хозяйственных операций
№ операции по п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Основание (подтверждающий документ). | Корреспонденция счетов. | Сумма. (в руб.). | |
Дебет. | Кредит. | ||||
Перечислено за выполненные работы организацией Б организации А. | Счет, Платежное поручение. | 2 550 000. | |||
Отражено поступление объекта основных средств. | Счет-фактура поставщика. | 2 091 000. | |||
Начислен НДС 18%. | Счет-фактура поставщика. | 459 000. | |||
Объект введен в эксплуатацию организацией Б, то есть принят к учету в качестве основного средств. | ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта основных средств ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС, фактические затраты, сформированные на счете 08. | 2 091 000. | |||
ИТОГО. | 7 191 000. |
Дебет 60 Кредит 51 — 2 550 000 руб., в т. ч. НДС 18% перечислено за выполненные работы организацией Б организации А.
Дебет 08 Кредит 60 — 2 091 000 руб. — отражено поступление объекта основных средств.
Дебет 19 Кредит 60 — 459 000 руб. — начислен НДС 18%.
Дебет 01 Кредит 08 — 2 091 000 руб. — объект введен в эксплуатацию организацией Б, то есть принят к учету в качестве основного средства.
ИТОГО: 7 191 000 руб.
Задача 3
Исходные данные. Строительный цех организации, А строит хозяйственным способом здание цеха, сметная стоимость работ 990 000. Затраты собираются на счете 23. При строительстве использовано материалов на сумму 520 000 руб., начислена заработная плата 350 000 руб. и страховые взносы.
Задание: Отразить в бухгалтерском учете организации, А выполнение работ по строительству, подписание акта приемки законченного строительства, введение здания в эксплуатацию.
Таблица 3. Журнал хозяйственных операций
№ операции по п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Основание (подтверждающий документ). | Корреспонденция счетов. | Сумма. (в руб.). | |
Дебет. | Кредит. | ||||
Списана стоимость строительных материалов на строительство цеха. | Требование-накладная. | 520 000. | |||
Начислена заработная плата строительным рабочим. | Счет, Платежное поручение. | 350 000. | |||
Произведены отчисления на соц. страхование и обеспечение (34%). | Расчетно-платежная ведомость. | 119 000. | |||
Отражено поступление объекта основных средств согласно подписанному акту приемки. | Счет-фактура поставщика, акт приемки. | 990 000. | |||
Объект введен в эксплуатацию организацией (принят к учету в качестве основного средства). | ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта основных средств ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС, фактические затраты, сформированные на счете 08. | 990 000. | |||
ИТОГО. | 2 969 000. |
Дебет 23 Кредит 10 — 520 000 руб. — списана стоимость строительных материалов на строительство цеха;
Дебет 23 Кредит 70 — 350 000 руб. — начислена заработная плата строительным рабочим;
Дебет 70 Кредит 69 — 119 000 руб. — произведены отчисления на соц. страхование и обеспечение (34%).
Дебет 08 Кредит 60 — 990 000 руб. — отражено поступление объекта основных средств согласно подписанному акту приемки.
Дебет 01 Кредит 08 — 990 000 руб. — объект введен в эксплуатацию организацией (принят к учету в качестве основного средства).
ИТОГО: 2 969 000 руб.
Задача 4
Исходные данные. Организация, А приняла решение о строительстве здания завода.
По договору с организацией, А проектная организация изготовила проектно-сметную документацию на сумму 260 000 руб.
Организация, А приобрела оборудование (требующее монтажа) стоимостью 820 000 руб. Оборудование входит в единый комплекс с заводом.
По договору с организацией, А подрядной организацией выполнены работы по строительству завода стоимость работ 2 130 000 руб.
Оборудование сдано в монтаж. Подрядная организация выполнила работы по монтажу оборудования на сумму 95 000 руб.
Подписан акт приемки законченного строительством объекта, здание введено в эксплуатацию.
Организация, А оплатила проектной организации с расчетного счета 260 000 руб.
Задание:
Отразить в бухгалтерском учете организации, А хозяйственные операции по строительству объекта и вводу его в эксплуатацию.
Дебет 60 Кредит 51 — 260 000 руб. — организацией, А оплачены работы, связанные с изготовлением проектно-сметной документации.
Дебет 08−3 Кредит 60 — 260 000 руб. — организации, А поступила проектно-сметная документация.
Дебет 08−3 Кредит 60 — 2 130 000 руб. — отражено поступление объекта основных средств согласно подписанному акту приемки.
Дебет 07 Кредит 60 — 820 000 руб. — отражена стоимость приобретенного для монтажа оборудования.
Дебет 60 Кредит 51 — 2 950 000 руб. — организацией, А оплачены работы, связанные со строительством завода и покупкой оборудования.
Дебет 08−3 Кредит 07 — 820 000 руб. — отражена передача оборудования в монтаж по фактическим расходам приобретения, отраженным на счете 07.
Дебет 60 Кредит 51 — 95 000 руб. — оплачен счет подрядной организации по монтажу.
Дебет 08−3 Кредит 60 — 95 000 руб. списаны работы по монтажу оборудования.
Дебет 01 Кредит 08−3 — 3 305 000 руб. — объект введен в эксплуатацию организацией (принят к учету в качестве основного средства).
ИТОГО: 10 735 000 руб.
Таблица 4. Журнал хозяйственных операций
№ операции по п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Основание (подтверждающий документ). | Корреспонденция счетов. | Сумма. (в руб.). | |
Дебет. | Кредит. | ||||
Организацией, А оплачены работы, связанные с изготовлением проектно-сметной документации. | Счет, Платежное поручение. | 260 000. | |||
Организации, А поступила проектно-сметная документация. | Счет-фактура поставщика. | 08−3. | 260 000. | ||
Отражено поступление объекта основных средств согласно подписанному акту приемки. | Счет-фактура поставщика. | 08−3. | 2 130 000. | ||
Отражена стоимость приобретенного для монтажа оборудования. | Счет-фактура поставщика. | 820 000. | |||
Организацией, А оплачены работы, связанные со строительством завода и покупкой оборудования. | Счет, Платежное поручение. | 2 950 000. | |||
Отражена передача оборудования в монтаж. | По фактическим расходам приобретения, отраженным на счете 07. | 08−3. | 820 000. | ||
Оплачен счет подрядной организации по монтажу. | Счет, Платежное поручение. | 95 000. | |||
Списаны работы по монтажу оборудования. | Счет-фактура подрядной организации. | 08−3. | 95 000. | ||
Объект введен в эксплуатацию организацией (принят к учету в качестве основного средства). | ОС-1 Акт о приемке-передаче объекта основных средств ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС, фактические затраты, сформированные на счете 08. | 08−3. | 3 305 000. | ||
ИТОГО. | 10 735 000. |