Аудит расчетов по оплате труда на предприятии

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Аудиторская проверка проводится в ООО «Мебельный салон» на добровольной основе, так как отчетность предприятия не подлежит обязательному аудиту (выручка ООО «Мебельный салон» не превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ… Читать ещё >

Аудит расчетов по оплате труда на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

План и программа аудита расчетов по оплате труда

Аудиторская проверка проводится на предприятии ООО «Мебельный салон» впервые. Аудит проводится фирмой ОАО «АудитПлюс», с которой руководством предприятия был заключен договор.

На первом этапе аудита расчетов с персоналом по оплате труда на ООО «Мебельный салон» аудитор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля расчетных операций с персоналом по оплате труда. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.

В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации.

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (табл. 1).

Таблица 1. Проверка состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда


№ п./п.	Содержание вопроса.	Да-1.	Нет-0.
1. Соблюдение положений законодательства о труде.
1.	Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: — Личные карточки (ф. № Т-2) — Приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) — Приказ о переводе на другую работу (ф. № 15) — Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8)	1 1 1 1 1
2.	Ведутся ли на рабочих трудовые книжки.
3.	Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании.
4.	Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени.
2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам.
5.	Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ.
6.	Используются ли типовые формы первичных документов.
7.	Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов.
8.	Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда.
3. Учет и начисление повременных и других видов оплат.
9.	Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени.
10.	Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат.
11.	Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы.
4. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний).
12.	Какие ведутся документы по аналитическому учету: — расчетно-платежные ведомости — лицевые счета	1 1
13.	Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими.
5. Расчеты по депонированной заработной плате.
14.	Ведется ли на предприятии книга учета депонированной заработной плате.
15.	Производится ли отнесение депонированных сумм на сеч. 91 «прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности.
16.	Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате.

По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в ООО «Мебельный салон» на среднем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных.

Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность — максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т. е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Определим уровень существенности на основании данных 2012 года ООО «Мебельный салон» (табл. 2).

Таблица 2. Определение уровня существенности.


Наименование базового показателя.	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %.	Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.

1. Чистая прибыль (форма 2, стр.190).	2250,0.		112,5.
2. Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010).	6210,0.		124,2.
3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490).	1420,0.		142,0.
4. Валюта баланса (форма 1, стр.300).	2890,0.		57,8.
5. Общие затраты организации (форма 2, стр.020).	3562,0.		71,2.

Расчет уровня существенности показателей составляет:

— средние арифметические показатели уровня существенности:
- (112,5+124,2+142,0+57,8+71,2): 5 = 101,54 тыс. руб.
— наименьшее значение от среднего отличается на:
(101,51−57,8): 101,54 * 100% = 43,1%
— наибольшее значение от среднего отличается на:
(142,0−101,54): 101,54* 100% = 39,8%

Поскольку значение 57,8 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 142,0 тыс. руб. не так сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить (142,0 тыс. руб.).

— новая средняя арифметическая составит:
(112,5+124,2+57,8+71,2): 4 = 91,43 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 92 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(92−91,43): 91,43 · 100% = 1%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Аудиторский риск — риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).

Формула факторной модели ВР * РК * РН = ПАР.

где внутрихозяйственный риск (ВР) — принимаем равным 60%

риск контроля (РК) — принимаем равным 50%

риск не обнаружения (РН) — принимаем равным 10%

ПАР = 0,6 * 0,5 * 0,1 = 0,03 или 3%.

Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.

Общий план аудита является частью рабочих документов и должен описывать предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда.


Проверяемая организация.	ООО «Мебельный салон».
Период аудита.	с 01.09.13 г. по 10.09.13 г.
Количество человеко-часов.
Руководитель аудиторской группы.	Валова П.Р.
Состав аудиторской группы.	Петров П.Н. Самарин В.И.
Планируемый аудиторский риск.	3%.
Планируемый уровень существенности.	92 000 руб.


№ п/п.	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация.	Рабочая документация.
1.	Аудит оформления первичных учетных документов.	Аналитический обзор
2.	Аудит системы начислений заработной платы.	Аналитический обзор
3.	Разработка аналитических таблиц для пересчета начисленной заработной платы.	Аналитические таблицы.
4.	Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы.	Аналитические таблицы.
5.	Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.	Аналитические таблицы.
6.	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.	Аналитические таблицы.
7.	Обобщение пересчета за проверяемый период.	Аналитические таблицы.
8.	Подготовка и печать отчета.	Отчет.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

В программе аудита определяется объем, приемы, аналитические процедуры проверки по существу и сроки их реализации. В сущности, проведение аудита сводится к выполнению его программы по проверке достоверности показателей каждого раздела бухгалтерской отчетности. Начиная разработку программы, аудитор должен выявить значимые для аудита области, а также финансово-хозяйственные операции, отсутствующие у клиента или представляющиеся малозначимыми (несущественными).

Общая программа аудита расчетов по оплате труда.


Проверяемая организация.	ООО «Мебельный салон».
Период аудита.	с 01.09.13 г. по 10.09.13 г.
Количество человеко-часов.
Руководитель аудиторской группы.	Валова П.Р.
Состав аудиторской группы.	Петров П.Н. Самарин В.И.
Планируемый аудиторский риск.	3%.
Планируемый уровень существенности.	92 000 руб.


№ п./п.	Перечень аудиторских процедур	Период.	Источник информации.	Применяемые приемы.	Примечание.
1. Аудит оформления первичных документов.
	Определение степени унификации первичных документов по учету персонал.	01.09.2013.	Приказ о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор	Документальное исследование расчетных данных.
	Проверка правильности учета рабочего времени.	02.09.2013.	табели учета использования рабочего времени, график-календарь.	Документальное исследование, арифметические расчеты.
	Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов.	02.09.2013.	Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера.	Документальное исследование расчетных данных.
Аудит системы начислений заработной платы.
	Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей.	03.09.2013.	Приказы руководителя, заявления работников, Расчетно-платежные ведомости, личные карточки.	Документальное исследование, арифметические расчеты.
	Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: — сверхурочные работы — работу в выходные и праздничные дни	04.09.2013 -05.09.2013.	Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, табель учета рабочего времени, перечень работ, личные карточки.	Документальное исследование расчетных данных.
	Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС.	06.09.2013.	Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организации, оказывающих услуги, Расчетно-платежные ведомости, личные карточки.	Документальное исследование расчетных данных, арифметические расчеты.
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы.
	Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления НДФЛ.	07.09.2013.	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию.	Документальное исследование расчетных данных, арифметические расчеты.
	Определение соответствия применяемых ставок НДФЛ действующему законодательству.	07.09.2013.	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию.	Документальное исследование расчетных данных, арифметические расчеты.
	Проверка правильности удержания по исполнительным листам.	08.09.2013.	Исполнительные листы, расчетно-платежные листы, расчетные ведомости.	Документальное исследование расчетных данных, арифметические расчеты.
4. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.
	Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления.	09.09.2013.	Отчетные декларации по расчетам с органами со страхования и обеспечения, Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15.	Документальное исследование расчетных данных, арифметические расчеты.
5. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
	Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.	10.09.2013.	Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга.	Документальное исследование расчетных данных, арифметические расчеты.
	Проверка правомерности отнесения на с/с продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации.	10.09.2013.	Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы.	Документальное исследование расчетных данных, арифметические расчеты.

Следующим этапом является сбор аудиторских доказательств.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой