Особенности бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «Премиум-Трейд»

Организация бухгалтерского учета в ООО «Премиум-Трейд»

В Обществе установлена компьютерная и ручная технология обработки учетной информации. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

В ООО «Премиум Трейд» утвержден рабочий план счетов, применяемый на предприятии, учетная политика организации.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы внутреннего регулирования бухгалтерского учета, учетная политика, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования), бухгалтерские справки по внесению исправлений в учет и отчетность, исчислению различных показателей хранятся Обществом в течение пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности.

Для автоматизации бухгалтерского учета ООО «Премиум Трейд» применяет следующие программы:

• а) «1С: Бухгалтерия 7.7 Упрощенная система налогообложения» .
• б) «Документы ПУ 5» предназначена для формирования документов индивидуального учета страхователем, в соответствии с инструкцией по заполнению форм документов индивидуального учета в системе Государственного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ и подготовки их для сдачи в электронном виде в территориальный орган ПФ РФ.
• в) «Налогоплательщик ЮЛ» — программное средство для автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы.

Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля продуктами питания, поэтому основные хозяйственные операции:

• — учет приема товаров;
• — реализация товаров в розницу;
• — учет расходов по ведению бизнесаиздержек обращения;
• — формирования финансового результата.

Оприходование товаров осуществляется по розничным ценам, на которые используется наценка в 10%. отражается в учете ООО «Премиум-Трейд» проводками:

Таблица 2.1. Учет приобретения товаров в ООО «Премиум-Трейд» .

Учет готовой продукции и товаров ведется малым предприятием на счете 41 «Товары» и счете 42 «Торговая наценка» .

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов относит активы, в том числе и активы, предназначенные для продажи. Поскольку товары напрямую названы частью материально-производственных запасов, то для установления информации в бухгалтерском учете о товарах организации можно и нужно воспользоваться нормами ПБУ 5/01.

Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, будет являться сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения торговой наценки. Организация, осуществляющая розничную торговлю, вправе производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

В этом случае предприятия и используют счет 42 «Торговая наценка», предназначенный для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. Метод оценки товаров оговаривается в приказе об учетной политике предприятия.

Расхождений в учете по упрощенной и общей формам бухгалтерского учета в данном случае нет.

Реализация продукции, работ, услуг и другого имущества малого предприятия, равно как и определение финансового результата по этим операциям при применении общепринятой формы бухгалтерского учета, отражается на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» .

Порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда одинаков для малых предприятий и предприятий, не являющихся малыми.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это счет активно-пассивный и может иметь как дебетовое (авансы, выданные работникам), так и кредитовое (задолженность по оплате труда) сальдо.

Информация о состоянии расчетов по социальному страхованию группируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .

Для учета расчетов с бюджетом, в частности по налогу на доходы физических лиц, применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты. В частности, в корреспонденции со счетом 70 — на сумму налога на доходы физических лиц.

Поскольку расходы на оплату труда учитываются при расчете налога на прибыль организации, то для подтверждения обоснованности формирования себестоимости, уменьшающей в данном случае налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, желательно иметь на предприятии штатное расписание. Руководителю при составлении штатного расписания следует помнить о лимитах численности работников для отнесения к малым предприятиям.

С персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, могут осуществляться и расчеты по прочим операциям, например, выданным займам, возмещению материального вреда и т. п.

Расчеты с покупателями и заказчиками при применении общей формы бухгалтерского учета отражаются на счете 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» .

Бухгалтер малого предприятия, делая проводки по реализации, придерживается единых методологических основ и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс составлен на основании остатков по дебету и по кредиту по счетам оборотно-сальдовой ведомости за 2013 год.

Таким образом, учет на ООО «Премиум-Трейд» организован по упрощенной форме, так как организация является субъектом малого бизнеса. Бухгалтерская и налоговая отчетность предоставляется своевременно в налоговые органы.

ООО «Премиум-Трейд» при учете доходов и расходов использует кассовый метод. Использование этого метода отражено в учетной политике.

Доходы от реализации при применении этого метода признаются в бухгалтерском учете в момент поступления денежных средств в счет оплаты стоимости товаров, работ, услуг при соблюдении условий, определенных в ПБУ 9/99. Валовая прибыль от продаж определяется как разница между доходом и покупной стоимости товаров.

Порядок учета валовой прибыли от продаж на ООО «Премиум-Трейд» за март месяц 2013 года представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Учет валовой прибыли от продаж ООО «Премиум-Трейд» за март 2013 года.

В ООО «Премиум-Трейд» инвентаризация запасов товаров проводится ежегодно в конце декабря, по ее результатам выявляются излишки и недостачи, которые отражаются в учете.

В бухгалтерском учете магазина излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. По недостачам, — в случае выявления виновного лица, сумма удерживается из заработной платы. В учете отражается следующей записью (таблица 2.3).

Таблица 2.3. Учет результатов инвентаризации ООО «Премиум-Трейд» за 2013 г.

Информация о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг обобщается на счете 44 «Расходы на продажу» .

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью либо частично в дебет счета 90 «Продажи» .

Организации, осуществляющие торговую деятельность, расходы на транспортировку в зависимости от принятого на предприятии метода учета расходов на транспортировку включают непосредственно в стоимость товара или на счете 44 «Расходы на продажу» с последующим распределением между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов. В исследуемой организации расходы на транспортировку товаров относят на счет 44 «Расходы на продажу» .

В ООО «Премиум-Трейд» к расходам на продажу (издержкам обращения) относятся расходы на перевозку товаров, на оплату труда, аренду, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, на обеспечение хранения товаров, на рекламу, представительские и другие расходы. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежном выражении или иной форме, или величине кредиторской задолженности.

Бухгалтер отражает расходы следующим образом (таблица 2.4).

Таблица 2.4. Учет расходов ООО «Премиум-Трейд» за март 2013 года.

Все затраты ООО «Премиум-Трейд», относящиеся к основной деятельности накапливаются на счете 44 «Расходы на продажу». К счету 44 открыты следующие субсчета:

• — 44.01 «Расходы на продажу, принимаемые для налогового учета» ;
• — 44.02 «Расходы на продажу, не принимаемые для налогового учета» .

Таблица 2.5. Бухгалтерский учет операций по расчетному счету на ООО «Премиум-Трейд «за 2012 год.

Учет финансового результата от продаж товаров ООО «Премиум-Трейд» за март 2013 года представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Учет финансового результата от продаж товаров в ООО «Премиум-Трейд» за март 2013 года.

Одной из обязательных форм годовой бухгалтерской отчетности ООО «Премиум-Трейд» является отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах с 2013 года).

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства состоит из семи строк: выручка; расходы по обычной деятельности; проценты к уплате; прочие доходы; прочие расходы; налоги на прибыль (доходы); чистая прибыль (убыток).

В отчете о прибылях и убытках доходы организации подразделяются на:

• — доходы от обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов (субсчет 90−1 «Выручка») — строка «Выручка» ;
• — прочие доходы (субсчет 91−1 «Прочие доходы») — строка «Прочие доходы» .

Расходы в зависимости от их характера и деятельности организации подразделяются на:

• — расходы по обычным видам деятельности (субсчет 90−2 «Себестоимость продаж») — строка «Расходы по обычной деятельности» ;
• — прочие расходы (субсчет 91−2 «Прочие расходы») — строка «Прочие расходы» .

По строке «Налоги на прибыль (доходы)» отражают:

— текущий налог на прибыль — при применении общей системы налогообложения.

По строке «Чистая прибыль (убыток)» отражают чистую прибыль (убыток) — остаток по счету 99 «Прибыли и убытки» на конец отчетного периода.

Отчет о финансовых результатах подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Премиум-Трейд» .

Бухгалтерская отчетность ООО «Премиум-трейд» составляется, хранится и представляется ее пользователям в установленной форме на бумажных носителях.

Таким образом, бухгалтерская отчетность ООО «Премиум-Трейд» составляется в соответствии с требованиями нормативных документов и учетной политикой предприятия в составе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.