Практические задания. 
Налогообложение физических лиц

К п. 4.1 «Налог на имущество физических лиц».

Пример решения

Гражданин Республики Грузия Н. является налоговым резидентом РФ и имеет в собственности два объекта имущества. Первый — дом, площадью 270 кв. м и стоимостью 130 000 евро (курс на 1 января текущего года 72,4 руб. за 1 евро, на дату расчета налога — 64,5 руб.), расположенный в Республике Грузия. Второй — квартира, площадью 90 кв. м, расположенная в г. Химки Московской области, инвентаризационной стоимостью 574 000 руб. и кадастровой стоимостью 6 834 000 руб.

Предположим, что областная Дума утвердила в 2016 г. результаты кадастровой оценки, а городское законодательное собрание г. Химок установило ставку налога для жилых объектов имущества в размере 0,08%.

При этом на 2016 г. ставки налога сохранены в следующих размерах:

от 300 ОООдо 500 000 руб. — 0,25%, свыше 500 000 руб. — 1,0%.

Определите, является ли Н. налогоплательщиком и какие объекты подлежат налогообложению.

Может ли быть предоставлено уменьшение налоговой базы по второму дому, принадлежащему одному собственнику?

Возможно ли предоставление уменьшения налоговой базы НЛ

Рассчитайте налоговые обязательства по объектам имущества Н. за налоговые периоды 2016 и 2017 гг.

Решение

Поскольку Н. владеет на праве собственности имуществом на территории РФ, то он признается плательщиком налога вне зависимости от того, гражданином или резидентом какой страны он является. Вместе с тем ст. 401 НК РФ указывает на то, что объектами налогообложения являются только расположенные на территории РФ (конкретного муниципального образования) здания, строения и помещения. Следовательно, дом, расположенный на территории Грузии, не подлежит налогообложению в России.

Согласно п. 1 и 5 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, а именно налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого жилого дома.

Таким образом, если гражданин имеет в собственности два однотипных объекта имущества, признаваемых объектом налогообложения (например, два дома), то при определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц на кадастровую стоимость 50 кв. м. (для дома) общей площади уменьшается кадастровая стоимость каждого жилого дома, а не одного из них. Указанное правило применяется независимо от того, на территории какого муниципального образования эти объекты находятся.

Однако поскольку второй дом, расположенный вне пределов Российской Федерации, не является объектом налогообложения, то уменьшение не может быть произведено в связи с отсутствием объекта налогообложения.

Расчет налоговых обязательств.

Поскольку в задании нет указаний на какие-либо основания для льготы, а также на особые условия установления ставок, сумма налога за квартиру, расположенную в г. Химки, за 2016 г. определяется следующим образом.

Исходя из того, что дата получения сведений об инвентаризационной стоимости не указана, при расчете суммы налога используем коэффициент-дефлятор (Кд), установленный на 2016 г. приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772:

где Н — сумма налога; НБ — налоговая база; Кд — коэффициент-дефлятор; Ст — ставка налога исходя из инвентаризационной стоимости.

Сумму налога 7628 руб. необходимо будет заплатить не позднее 1 декабря следующего года.

В 2017 г. налоговые обязательства будут рассчитываться на основе кадастровой стоимости имущества по следующей схеме.

Размер налоговой базы с учетом уменьшения составит:

Сумма налога начисленная (Hj):

Сумма налога к уплате определяется с учетом поправочного коэффициента (К), который должен сгладить переход на новую налоговую базу (п. 8 ст. 408 НК РФ) и рассчитывается по формуле.

Поскольку сумма налога по инвентаризационной стоимости (Н) превышает соответствующее значение суммы налога Н_]5 то сумма налога, подлежащая уплате собственником Н., исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ, т. е. сумма к уплате:

Ответ: сумма налога за 2016 г. составит 7628 руб., за 2017 г. — 4252 руб.

• 1. Гражданин И. владеет на праве собственности в г. Энске Калужской области двухкомнатной квартирой, площадью 52,3 кв. м, инвентаризационной стоимостью 131 340 руб., кадастровой стоимостью
• 1.8 млн руб. Регистрация права собственности на объект произведена 11 июня 2016 г.

Предположим, что областная дума Калужской области не утвердила результаты кадастровой оценки и городская Дума г. Энска установила на 2016 г. следующие ставки налога на имущество:

до 300 тыс. руб. — 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. — 0,2%, от 500 тыс. до 1 млн руб. — 0,35%, от 1 до 5 млн руб. — 0,5%.

Является ли И. плательщиком налога на имущество в 2016 г.

Будет ли применяться коэффициент дефлятор для расчета налога?

Определите сумму налога на имущество, которая может быть указана в налоговом уведомлении И., если он является плательщиком налога в налоговом периоде.

• 2. Гражданин И. владеет на праве собственности в г. Энске Калужской области двухкомнатной квартирой, площадью 52,3 кв. м, инвентаризационной стоимостью 131 340 руб., кадастровой стоимостью
• 1.8 млн руб. Регистрация права собственности на объект произведена 11 июня 2016 г.

Предположим, что в 2016 г. областная Дума Калужской области утвердила результаты кадастровой оценки, а городская Дума г. Энска установила следующие ставки налога на имущество на 2016 г.:

по жилым объектам стоимостью до 5 млн руб. — 0,05%, от 5 до 300 млн руб. — 0,1%, по остальным объектам — 0,5%.

Будет ли применяться коэффициент, учитывающий время владения имуществом?

Возможно ли применение положений п. 8 cm. 408 НК РФ и если да, то каков будет коэффициент?

Определите налоговые обязательства И. в текущем налоговом периоде с учетом результатов предыдущего задания.^[1]

Предусматривается ли уменьшение налоговой базы по объектам имущества?

Определите сумму налога на имущество, которая должна быть указана в налоговом уведомлении П. за текущий налоговый период.

4. Гражданин П. владеет на праве собственности в г. Энске следующим имуществом: трехкомнатной квартирой, инвентаризационной стоимостью 302 480 руб., а также гаражом, инвентаризационной стоимостью 37 240 руб.

Предположим, что городская Дума г. Энска установила дифференциацию ставок в зависимости от вида объекта имущества. Для жилых объектов (дома, дачи, жилое помещение) ставки налога на имущество составили: до 300 тыс. руб. — 0,05%, от 300 до 500 тыс. руб. — 0,2%, свыше 500 тыс. руб. — 1,0%. Для иных объектов имущества соответственно: до 300 тыс. руб. — ОД %, от 300 до 500 тыс. руб. — 0,3%, свыше 500 тыс. руб. — 1,5%.

Коэффициент-дефлятор на текущий период установлен в размере 1,329.

Будет ли определяться суммарная инвентаризационная стоимость объектов имущества?

Определите сумму налога на имущество, которая должна быть указана в налоговом уведомлении П. за текущий налоговый период.

• 5. Гражданка С. является собственником в г. Энске следующего имущества:
  • — трехкомнатной квартиры площадью 68 кв. м (кадастровая стоимость 2 300 000 руб., инвентаризационная стоимость 490 000 руб.);
  • — автомобиля Citroen, стоимостью на дату приобретения 1 200 000 руб. и рыночной стоимостью на 1 января текущего года 780 000 руб.;
  • — склада, стоимостью по договору купли-продажи 950 000 руб. Объект зарегистрирован как нежилое строение с самостоятельным номером и утвержденной кадастровой стоимостью 1 120 000 руб.

Предположим, что субъект РФ своевременно утвердил результаты кадастровой оценки, а городская Дума установила ставку налога для жилых домов и жилых помещений (включая объекты незавершенного строительства) в размере 0,1%, а в отношении иных объектов имущества — 0,5%.

Определите налоговую базу в отношении склада.

Поменяются ли налоговые обязательства, если доля собственности на склад составляет 50%?

Определите налоговые обязательства С. по налогу на имущество физических лиц за текущий налоговый период без учета положений п. 8 cm. 408 НК РФ.^[2]

• — долю в размере ½ в двухкомнатной квартире площадью 52 кв. м (кадастровая стоимость 1 100 000 руб., инвентаризационная стоимость 260 000 руб.). Вторая половина доли принадлежит дочери С., которая является студенткой очного отделения вуза и не имеет собственных доходов;
• — земельный участок площадью 500 кв. м, на котором построен и зарегистрирован дом площадью 60 кв. м и сарай (не зарегистрирован) площадью 20 кв. м. Кадастровая стоимость дома 360 000 руб. Оценочная стоимость аналогичного сарая варьируется в регионе от 40 000 до 80 000 руб.

Предположим, что субъект РФ утвердил в предыдущем году результаты кадастровой оценки, а городская Дума установила ставку налога для жилых домов и жилых помещений (включая объекты незавершенного строительства) в размере 0,1%, а в отношении иных объектов имущества — 0,5%.

Возникают ли налоговые обязательства по налогу на имущество у С.

Возникают ли налоговые обязательства по налогу на имущество у дочери С. ?

Рассчитайте размер потенциальных и фактических сумм налога на имущество физических лиц за текущий налоговый период по указанным выше объектам без учета положений п. 8 cm. 408 НК РФ.

7. Гражданин С. продал 25 мая текущего года трехкомнатную квартиру в г. Энске, находившуюся у него в собственности 8 лет (кадастровая стоимость 4 735 000 руб., площадь 82,4 кв. м) и приобрел апартаменты площадью 172 кв. м (право собственности зарегистрировано 6 июня) стоимостью по результатам кадастровой оценки 4 472 000 руб.

Предположим, что субъект РФ утвердил результаты кадастровой оценки, а городская Дума установила следующие ставки налога: квартира, жилой дом, жилое помещение, объект незавершенного строительства и гараж — 0,1%, прочие объекты налогообложения — 0,5%.

Возникают ли налоговые обязательства по налогу на имущество у С. по апартаментам?

Распространяется ли на апартаменты льгота по уменьшению налоговой базы?

Рассчитайте налоговые обязательства С. по налогу на имущество физических лиц за текущий период без учета положений п. 8 cm. 408 НК РФ.^[3]

тира, жилой дом, жилое помещение, объект незавершенного строительства и гараж — 0,1%, прочие объекты налогообложения — 0,5%.

Возникают ли налоговые обязательства по налогу на имущество у жены С.

В каком размере применяется уменьшение налоговой базы по дому в условиях совместной собственности?

Рассчитайте налоговые обязательства С. по налогу на имущество физических лиц за текущий период без учета положений п. 8 cm. 408 НК РФ.

К п. 4.2 «Особенности уплаты физическими лицами транспортного налога».

1. Гражданин С. проживает в Санкт-Петербурге и имеет в собственности легковой автомобиль Suzuki Swift. Мощность двигателя 130 л.с. Рыночная стоимость автомобиля 600 000 руб. Автомобиль стоит на учете в г. Выборге.

Рассчитайте для гр-на С. сумму транспортного налога за 2017 г.

2. Гражданин Ф. проживает в г. Рязани. Он имеет в собственности весельную лодку, моторную лодку с двигателем мощностью 10 л.с. и мотоцикл с двигателем мощностью 100 л.с. Кроме того, Ф. купил 5 июня 2017 г. легковой автомобиль Toyota Highlander с двигателем мощностью 230 л.с. Рыночная цена автомобиля составляет 3,25 млн руб.

Рассчитайте для гр-на Ф. сумму транспортного налога за 2017 г.

3. Гражданин С. проживает в г. Твери. На его имя зарегистрирован легковой автомобиль Audi Q3 с двигателем мощностью 180 л.с. Гражданин С. продал этот автомобиль 3 марта 2017 г., с регистрации автомобиль снят 7 марта 2017 г. Гражданин С. купил 12 марта 2017 г. автомобиль Audi Q7 с двигателем мощностью 249 л.с. и зарегистрировал его 16 марта 2017 г. Цена автомобиля — 5,668 млн руб.

Рассчитайте для С. сумму транспортного налога за 2017 г.

4. Гражданин В. проживает в Москве, имеет в собственности мотоцикл с двигателем мощностью 85 л.с. Мотоцикл зарегистрирован в ГИБДД г. Москвы. Также В. принадлежит легковой автомобиль Lada Priora с двигателем мощностью 120 л.с., который зарегистрирован в г. Клин. Гражданин В. поменял двигатель на автомобиле Lada Priora на новый, с мощностью 145 л.с. Замена двигателя произошла 8 июня 2017 г. В ГИБДД изменение мощности двигателя не зарегистрировано.

Рассчитайте сумму транспортного налога для С. за 2017 г.

В какой бюджет поступит транспортный налог?^[4]

Автомобиль выпущен в январе 2016 г. Гражданин Р. зарегистрировал автомобиль в ГИБДД г. Москвы 28 февраля 2017 г.

Рассчитайте сумму транспортного налога для гр-на Р. за 2017 г.

6. Гражданин Г. проживает в Смоленске, имеет в собственности легковой автомобиль Nissan Tiida. Мощность двигателя составляет 160 л.с. Легковой автомобиль был угнан 5 марта 2017 г. Заведено уголовное дело по факту угона автомобиля. Легковой автомобиль Г. был найден правоохранительными органами и возвращен ему 19 июня 2017 г. У Г. имеются документы о факте угона автомобиля.

Рассчитайте сумму транспортного налога для Г. за 2017 г.

7. Гражданин В. проживает в Краснодарском крае, имеет фермерское хозяйство и зарегистрирован как сельскохозяйственный производитель. У В. имеется в собственности комбайн (мощность двигателя 140 л.с.), трактор (мощность двигателя 120 л. с), грузовой автомобиль (мощность двигателя 420 л.с.) и мотоцикл (мощность двигателя 92 л.с.). 7 июля 2017 г. В. купил легковой автомобиль Mazda СХ-5 (мощность двигателя 192 л.с.) и поставил его на учет в ГИБДД 10 июля 2017 г. 12 апреля 2017 г. В. продал мотоцикл и 30 ноября 2017 г. купил новый трактор (мощность двигателя 163 л.с.).

Рассчитайте для В. сумму транспортного налога за 2017 г.

8. Гражданин С. проживает в Москве. В его собственности имеются: легковой автомобиль Lexus RX 200 2015 года выпуска, мощность двигателя 243 л.с., рыночная стоимость 3,2 млн руб.; вертолет Robinson R44, мощность двигателя 215 л.с.; катер Enigma 460, мощность двигателя 90 л.с. Катер зарегистрирован в г. Истре Московской области. 10 июня 2017 г. С. купил автомобиль Lexus GX 460 2014 года выпуска (мощность двигателя 296 л.с.) за 4,6 млн руб.

Рассчитайте для С. сумму транспортного налога за 2017 г.

9. Гражданин 3. проживает в г. Самаре, имеет моторную лодку (мощность двигателя 70 л. с), катер (мощность двигателя 52 л. с), мотоцикл (мощность двигателя 62 л.с.), автомобиль «Лада» (мощность двигателя 112 л.с.) и прицеп к Ладе.

Гражданин 3. продал «Ладу» 5 сентября 2017 г. за 300 000 руб. и снял ее с учета 7 сентября 2017 г. А 30 сентября 2017 г. он купил автомобиль «Волга» и поставил ее на учет 6 октября 2017 г. Мощность двигателя автомобиля составляет 150 л.с.

Рассчитайте для 3. транспортный налог за 2017 г.

10. Гражданин А. проживает в Санкт-Петербурге, имеет в собственности автомобиль Ford Mustang, 1975 года выпуска, мощность двигателя 450 л.с. В 2017 г. он купил мотоцикл Harley-Davidson Glide за 2,25 млн руб., мощность двигателя 97 л.с., а также купил для своей супруги автомобиль Crysler Pacifica за 3,9 млн руб., мощность двигателя 279 л.с. Мотоцикл поставлен на учет в ГИБДД 17 февраля 2017 г. Автомобиль зарегистрирован на имя супруги А. 20 апреля 2017 г. Рассчитайте для гр-на А. транспортный налог за 2017 г.

К п. 4.3 «Особенности уплаты физическими лицами земельного налога»

Пример решения

Гражданин П. владеет на праве общей совместной собственности с женой Г. в Тульской области земельным участком с построенным на нем жилым домом. Г. — пенсионер по возрасту, инвалид II группы. Кадастровая стоимость земельного участка 384 000 руб. Площадь — 1500 кв. м.

Кроме того, П. использует второй земельный участок, предоставленный муниципальным образованием по договору аренды, для индивидуальной предпринимательской деятельности (размещение склада сельскохозяйственной продукции). Кадастровая стоимость земельного участка 454 000 руб. Площадь — 700 кв. м. Срок аренды — 5 лет. Арендная плата — 25 000 руб. в год.

Муниципальное образование установило следующие ставки земельного налога: 0,25 % — за земли сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда и занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5% — в отношении прочих земельных участков.

Являются ли П. или Г. налогоплательщиками и какие объекты подлежат налогообложению?

Возможно ли предоставление уменьшения налоговой базы П. или Г. Если да, то в каком размере должно быть предоставлено уменьшение налоговой базы по земельному участку?

Рассчитайте налоговые обязательства по земельному налогу П. и Г. за текущий налоговый период.

Решение. Поскольку П. и Г. владеют на праве общей совместной собственности земельным участком на территории РФ, то они оба признаются плательщиками земельного налога.

Вместе с тем второй земельный участок, используемый П. для ведения предпринимательской деятельности, не принадлежит ему на праве собственности и, следовательно, в соответствии с п. 2 ст. 388 НК РФ не облагается земельным налогом у П.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица. В задании нет указаний на какие-либо основания для льготы для П.

При этом п. 5 ст. 391 НК РФ с 2017 г. предусмотрено уменьшение на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков — инвалидов I и II групп.

Таким образом, уменьшение налоговой базы возможно только у Г. в отношении ее доли в земельном участке. При этом уменьшение на размер льготы, указанной в п. 5. ст. 391 НК РФ, на основании того, что Г. владеет лишь долей в земельном участке, не произойдет.

Расчет налоговых обязательств.

Исходя из положений п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Таким образом для П. размер налоговой базы (НБ) и сумма земельного налога (Н) составят:

где КС — кадастровая стоимость, Ст — ставка земельного налога.

Для Г. размер уменьшения налоговой базы, налоговая база и сумма земельного налога составят соответственно:

Льгота по налоговой базе = 384 000 руб. / 1500 кв. м х 600 кв. м = = 153 600 руб.,.

Сумму налога необходимо будет заплатить не позднее 1 декабря следующего года.

Ответ: Сумма земельного налога за текущий год составит для П. — 480 руб., а для Г. — 96 руб.

1. Пенсионер Л. владеет на праве пожизненного наследуемого владения в дачном садовом товариществе в Солнечногорском районе Московской области земельным участком площадью 585 кв. м. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 204 000 руб. Одновременно в этом же садовом товариществе он владеет на праве долевой собственности (доля ½) вторым земельным участком площадью 624 кв. м, кадастровой стоимостью 211 000 руб.

Распространяются ли на Л. налоговые льготы по земельному налогу, установленные НК РФ (в муниципальном образовании не установлены дополнительные льготы)?

Рассчитайте сумму земельного налога, которая должна быть отражена в налоговом уведомлении Л.

2. Гражданин Б. продал 25 мая текущего года земельный участок, находившийся у него в собственности 3 года (кадастровая стоимость 473 500 руб., площадь 824 кв. м), и приобрел земельный участок с жилым домом (договор купли-продажи подписан 26 мая, зарегистрировано право собственности 16 июня). Стоимость участка по результатам кадастровой оценки составляет 428 600 руб., кадастровая стоимость жилого дома 2 472 000 руб.

В муниципальном образовании установлены ставки налога, соответствующие ставкам, определенным НК РФ.

Рассчитайте налоговые обязательства Б. по земельному налогу.

• 3. В собственности П. на территории Рассказовского района Тамбовской области находится земельный участок в садовом товариществе, площадью 780 кв. м и кадастровой стоимостью 185 200 руб.
• 12 февраля текущего года П. приобрела в этом же муниципальном образовании (оформила и зарегистрировала) в собственность часть дома (½ дома). При этом в соответствии с договором купли-продажи, подтвержденным свидетельством о праве собственности, к ней перешло и право собственности на часть земельного участка (общая площадь участка 380 кв. м, доля П. — 4/10). Кадастровая стоимость земельного участка 347 500 руб.

Предположим, что в муниципальном образовании сумма, на которую уменьшается налоговая база в соответствии с п. 5. ст. 391 НК РФ, увеличена до 100 000 руб. Ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,2% — для земель сельскохозяйственного назначения, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 0,3% — в отношении земельных участков, являющихся объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, в том числе индивидуального; 1,5% — для прочих земельных участков.

Рассчитайте налоговые обязательства П. по земельному налогу.^[5]

5. Гражданка С. является собственником земельного участка в дачном товариществе во Владимирской области площадью 518 кв. м и кадастровой стоимостью 124 000 руб. В мае текущего года она приобрела соседний земельный участок площадью 420 кв. м и кадастровой стоимостью 112 000 руб. Договор подписан 4 мая, а свидетельство о собственности выдано 28 мая текущего года.

Объединение этих двух участков в один оформлено 20 сентября текущего года. На день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о новом земельном участке его кадастровая стоимость составила 235 000 руб.

Определите дату расчета земельного налога у С. по второму участку.

Будет ли в текущем году применяться новая кадастровая стоимость единого земельного участка?

Рассчитайте налоговые обязательства С. по земельному налогу.

6. Гражданин П. получил по наследству в собственность дом и земельный участок, на котором он расположен (завещание открыто 17 февраля, право собственности оформлено 23 августа текущего года). Кадастровая стоимость земельного участка (вид разрешенного пользования — для индивидуального жилищного строительства) составляет 122 000 руб.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, утверждены в размере 0,25%.

Определите, с какого периода доллсенуплачиваться земельный налог П.

Рассчитайте налоговые обязательства П. по земельному налогу.^[6]

использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых индивидуальными гаражами и гаражными кооперативами; 1,5% — в отношении прочих земельных участков.

Определите, с какого времени должен уплачиваться земельный налог по новой кадастровой стоимости.

Рассчитайте налоговые обязательства С. по земельному налогу за 2016 г.

• [1] Гражданин П. владеет на праве собственности в г. Энске следующим имуществом: трехкомнатной квартирой, инвентаризационнойстоимостью 302 480 руб., и домом, инвентаризационной стоимостью140 200 руб. Предположим, что городская Дума г. Энска установила дифференциацию ставок в зависимости от вида объекта имущества. Для жилыхобъектов (дома, дачи, жилое помещение) ставки налога на имуществосоставили: до 300 тыс. руб. — 0,05%, от 300 до 500 тыс. руб. — 0,2%, свыше 500 тыс. руб. — 1,0%. Для иных объектов имущества соответственно: до 300 тыс. руб. — 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. — 0,3%, свыше 500 тыс. руб. — 1,5%. Коэффициент-дефлятор на текущий период установлен в размере1,329. Будет ли определяться суммарная инвентаризационная стоимостьобъектов имущества?
• [2] Пенсионер и инвалид II группы С. имеет в г. Энске в собственности следующее имущество:
• [3] Гражданин С. приобрел совместно (в равную долевую собственность) с женой в г. Энске дом (площадь 150 кв. м). Жена С. являетсяинвалидом II группы. Договор купли-продажи подписан 13 мая, зарегистрировано право собственности 6 июня, стоимость его по результатамкадастровой оценки 3 471 000 руб. Предположим, что субъект РФ утвердил результаты кадастровойоценки, а городская Дума установила следующие ставки налога: квар-
• [4] Гражданин Р. проживает в Москве. 22 февраля 2017 г. он купилавтомобиль Land Rover Sport за 6 млн руб., мощность двигателя 360 л.с.
• [5] В собственности П. на территории Рассказовского района Тамбовской области находится земельный участок для индивидуальногожилищного строительства, площадью 780 кв. м и кадастровой стоимостью 273 000 руб. Участок приобретен в 2009 г. Дом на указанном земельном участке построен в 2015 г., права собственности зарегистрированы 26 января 2016 г. Предположим, что в муниципальном образовании установленыставки земельного налога в следующих размерах: 0,2% — для земельсельскохозяйственного назначения, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничестваили животноводства, а также дачного хозяйства; 0,3% — в отношенииземельных участков, являющихся объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, занятых жилищным фондомили приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, в том числе индивидуального; 1,5% — для прочих земельных участков. Будет ли в 2015 г. применяться повышающий коэффициент, определенный п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ? Рассчитайте налоговые обязательства П. по земельному налогуза 2015 и 2016 гг.
• [6] Гражданин С. приобрел за 7,4 млн руб. в городском поселении Ч. Московской области земельный участок площадью 12 300 кв. м. Видразрешенного пользования — сельскохозяйственное использование. Кадастровая стоимость — 7 106 000 руб. На основании решения местной администрации от 11 апреля 2016 г. об изменении вида разрешенного использования земельного участкаРосреестр 24 апреля текущего года внес соответствующие сведенияв Единый государственный реестр недвижимости и оформил документы на новый вид разрешенного землепользования — «предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в томчисле индивидуальной жилой застройки». Кадастровая стоимостьэтого земельного участка с даты внесения изменений в реестр —15 247 000 руб. В данном районе установлены следующие налоговые ставки: 0,3% —в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного