Составление плана и программы аудита
Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года. Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. Оценка… Читать ещё >
Составление плана и программы аудита (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Целью планирования является организация эффективной и экономически оправданной проверки. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита [13].
Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности: «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита». Предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Таблица 1. Общий план аудита операций по оплате труда.
Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. |
1. Проверка оформления первичных документов. | ||
2. Проверка системы начислений заработной платы. | ||
3. Проверка обоснованности льгот и удержаний из заработной платы. | ||
4. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | ||
5. Проверка расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды. |
Таблица 2. Программа аудита операций по оплате труда.
Перечень аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнители. | Проверяемые документы. |
1. Аудит оформления первичных документов. | |||
1.1 Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени. | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор | ||
1.2 Проверка правильности учета рабочего времени. | Табели учета использования рабочего времени, график — календарь. | ||
1.3 Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов. | Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера. | ||
1.4 Проверка правильности учета депонированной заработной платы. | Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера. | ||
2. Аудит системы начислений заработной платы. | |||
| Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетноплатежные ведомости, лицевые счета (а, б) Табели учета рабочего времени, Перечень работ (Постановление Минтруда России от 27.05.1994 № 41), расчетно-платежные ведомости, личные карточки (в) Расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (г). | ||
2.2 Проверка правильности документирования и оплаты простоев. | Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников. | ||
2.3 Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака. | Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. | ||
2.4 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей. | Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. | ||
2.5 Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. | Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. | ||
2.6 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию. | ||
2.7 Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года. | Журналы — ордера № 10, 10/1, 10а, 12, 13, 13а, 15, 18. | ||
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы. | |||
3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию. | ||
3.2 Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию. | ||
3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам. | Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости. | ||
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | |||
4.1 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. | Журналы — ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга. | ||
4.2 Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации. | Журналы — ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы. | ||
4.3 Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг). | Журналы — ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга. | ||
4.4 Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг). | Журналы — ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах). | ||
5. Аудит расчетов по единому социальному налогу и платежам во внебюджетные фонды. | |||
5.1 Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению. | Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы — ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения. |
В соответствии с правилом (стандартом) «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита», должна начинаться с предварительного планирования. Письму-обязательству о согласии на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение организации с просьбой об оказании ей аудиторских услуг. После этого обычно аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Правильнее сказать, на данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества [15].
По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:
- — о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности организации;
- — о принципиальной возможности сотрудничества с организацией;
- — о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности клиента.
Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:
- — определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;
- — определение отраслевых особенностей и специфики деятельности организации, его организационно-управленческого устройства;
- — знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;
- — экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;
- — оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей её законодательного регулирования и т. д.
В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:
- — реальные трудозатраты;
- — уровень существенности;
- — проведенные оценки рисков аудита.
Таким образом, для проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда необходимо подготовить план и программу проверки расчетов с персоналом по оплате труда. Программа может быть подготовлена и в форме тестов средств контроля операций по оплате труда, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах [16].