Учёт операций по движению денежных средств на расчётном счете Администрации

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Администрация открыла счет в ГРКЦ ГУ Банке России. Для открытия расчетного счета организация представила в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• 1. Заявление на открытие счета
• 2. Документ о законности образования предприятия (решение учредителей);
• 3. Устав предприятия (копия, заверенная нотариально);
• 4. Справку о регистрации предприятия;
• 5. Справку налоговой инспекции о постановке на учет;
• 6. Карточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра).

Безналичные расчеты в Российской Федерации регулируются Гражданским кодексом РФ (главы 45, 46), Положением Банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П, Указанием Банка России от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации» «, действующими в части, не противоречащей ГК РФ, а также указаниями, письмами и телеграммами Банка России.

Безналичные расчёты в Администрации с/п Максимовка осуществляются платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной и используемой формой безналичных расчетов.

Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку оплатить указанную в данном распоряжении сумму лицу, обозначенному в качестве получателя денежных средств, за счет средств, находящихся на расчетном счете плательщика.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• — порядковый номер платежного поручения (для платежных поручений в течении года применяется сквозная нумерация), а также дату его составления;
• — сумму денежных средств, перечисляемых по данному платежному поручению;
• — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование плательщика и получателя денежных средств, а также их платежные реквизиты:
• — номер банковского счета;
• — наименование банка, в котором открыт данный счет;
• — корреспондентский счет и банковский идентификационный код (БИК) банка;
• — основание для осуществления платежа.

Платежные поручения подписываются главой Администрации Будкиным А. А и главным бухгалтером Кузьминой Л.А.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджет, погашение кредитов и т. д. Также с расчетного счета деньги поступают в кассу на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным документам.

Денежные средства организации, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств:

С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет в банке: Дт 55 Кт 51.

С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета: Дт 70 Кт 51.

Поступление денежных средств на расчетный счет организации осуществляется оплатами налога на имущество, земельного налога, дотациями, НДФЛ.

В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. У данной Администрации имеется только один расчетный счёт в ГРКЦ ГУ Банке России.

Основанием для записей по расчетному счету в бухгалтерии данной организации служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.

Основными направлениями списания денежных средств по исследуемой организации, являются:

• — выдача заработной платы;
• — оплата услуг сторонних организаций;
• — приобретение материалов;
• — перечисление налоговых платежей.

Платежные поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

Организация периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т. е. перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

По дебету выписки отражаются средства, списанные с расчетного счета, а по кредиту — средства, зачисленные на расчетный счет. Суммы входящего и исходящего остатков позволяют проверить правильность произведенных операций. При этом в принципе, пересчитывать каждую выписку не обязательно. Достаточнопроверить соответствие указанных в выписке сумм прилагающимся к ней расчетно-платежным документам. Затем разнести эти суммы в бухгалтерские регистры и сверить сальдо на конец дня по счету 51 «Расчетные счета» с исходящим остатком по выписке за этот день.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Таким образом, организации учета денежных средств на расчетных счетах показало, что основными задачами учета денежных средств и расчетов в администрации с/п Максимовка считают:

• — своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• — контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• — контроль использования денежных средств по их целевому назначению;
• — контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
• — своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Бухгалтерия предприятия внимательно следит за тем, чтобы на расчетном счете оставались деньги для расчетов хотя бы в минимальном размере.

Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществляется в полном соответствии с действующим законодательством. Расчеты осуществляются в безналичном порядке. Основным расчетным документом, на основании которого осуществляется перечисление денежных средств является платежное поручение.