Организация учета затрат на производство и калькулирование себестоимости в Шиловском ДРСУ

Учет общехозяйственных расходов ведется на балансовом счете 26 в разрезе элементов затрат в соответствии со сметами.

Распределение общехозяйственных расходов головного предприятия по филиалам производится ежемесячно пропорционально объемам выполненных работ без учета внешнего заказчика и НДС на счете 20 — «Основное производство». Распределение общехозяйственных расходов филиалов производится пропорционально прямым затратам на основное производство.

Затем по объектам, по которым заключены договоры (контракты) подряда головным предприятием с заказчиками, а филиалы являются исполнителями работ, в конце месяца филиалы передают фактические затраты (счет — 20), по авизо с расшифровкой по элементам затрат и видам работ в головное предприятие.

По выполненным работам, оказанным услугам и реализованным товарам и материалам на сторону по договорам заключенным филиалами по доверенности предприятия ведется учет отдельно с отражением доходов (выручки) и расходов и выведением результатов (прибыли или убытков).

Расходы предприятия в конце месяца закрываются со счета 20 — «Основное производство» на счет 43 и затем на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж». Д 43 К 20; Д90 К43.

Учет производственных запасов, запчастей и топлива ведется по фактической себестоимости.

Материально-производственные запасы, запасные части, топливо, принадлежащие предприятию, но находящиеся в пути, либо запасы, документы на которые находятся в пути, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной договором с последующим уточнением фактической себестоимости.

Списание материально-производственных запасов при отпуске на производство, и ином выбытии осуществляется по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов, как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

Внутреннее перемещение материально-производственных запасов собственного производства между филиалами производить по себестоимости определенной калькуляцией, утвержденной предприятием, покупных (приобретенных) товарно-материальных ценностей — по себестоимости каждой единицы.

Отпуск товарно-материальных ценностей на сторону производится по договорным или рыночным ценам.

(Бухгалтерия руководствуется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н).

Учет товаров ведется на балансовом счете «41» по стоимости их приобретения с учетом расходов по доставке до центральных складов, баз.

Аналитический учет ведется по ответственным лицам и наименованиям товаров.

Стоимость проданных товаров списывается на затраты по средней себестоимости (используют ПБУ 5/01).

Учет затрат, связанных с продажей товаров, ведется на балансовом счете 44 «Расходы на продажу» и закрывается в конце месяца на Дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» .

Учет расходов вспомогательного производства ведется по видам производств (работа автотранспорта, дорожных машин и механизмов, ремонтные мастерские, АБЗ) и элементам затрат (зарплата, ЕСН, материалы, амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций и другие расходы). Распределение затрат производится: по филиалам:

• — по автотранспорту пропорционально отработанных тонно/км, км;
• — по дорожным машинам и механизмам пропорционально отработанного времени;
• — по ремонтным мастерским пропорционально прямых затрат на основное производство;
• — по АБЗ на выпуск асфальтобетонной смеси.

Учет незавершенных капвложений ведется по фактической себестоимости строительства.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на балансовом счете № 97 (лицензии, программное обеспечение, страхование, отпускные, канцелярские расходы и другие).

Списываются на основное производство равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.

Синтетический и аналитический учет затрат на предприятии Шиловское ДРСУ.

Учет затрат на предприятии ведется на основании учетной политики предприятия. Вследствие того, что предприятие является структурным подразделением ГУП Рязанской области «Рязаньавтодор» и регулярно в соответствии утвержденного графика документооборота отчитывается перед головным предприятием, учет затрат предприятия отражается на затратных счетах: счет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», счет 43 «Готовая продукция» .

Аналитический учет затрат ведется по отдельным заказам, которые отражаются в карточках Д-т 20 К-т 10; 70; 69. (Приложение по одному из видов производства исследуемого предприятия № 1).

Синтетический учет затрат при утвержденной форме учета (журнально — ордерной) в исследуемом предприятии ведется в журнале ордере № 10.

В данном журнале заполняются все три раздела. В первом разделе собираются все затраты в целом, которые заполняются на основании ведомости № 12. В конце каждого месяца в данном журнале — ордере подсчитываются итоги как по вертикали, так и по горизонтали. Таким образом, итоги данного журнала являются отчетом перед головным предприятием. Однако, выше стоящее предприятие требует отчет не только по статьям затрат, но и по элементам затрат, то в журнале-ордере № 10 формируются затраты по элементам затрат. Данный учет необходим для принятия управленческих решений.

Данные для формирования журнала учета затрат формируются на основании первичных документов, отражающих все хозяйственные процессы предприятия и бухгалтерских реестров.

В третьем разделе журнала — ордера № 10 отражаются все затраты основного производства, так как затраты счета 26 «Общехозяйственные расходы» распределены на счет 20 «Основное производство», после чего определяют фактическую себестоимость выпущенной продукции по каждой статье расходов.

Продолжением журнала — ордера № 10 является журнал — ордер № 10−1, записи в него вносят с тех же счетов, что в журнал — ордер № 10. После подсчета кредитовых оборотов журнала — ордера № 10- 1 в него переносят итоговые кредитовые обороты журнала — ордера № 10 и подсчитывают общие итоги кредитовых оборотов по соответствующим счетам для записи в Главную книгу.

Главная книга заполняется путем переноса в каждый счет кредитового оборота, а дебетовые обороты, после полной разноски всех счетов формируются и в последствии для точности отражения сравниваются с журналами — ордерами.

Вследствие того, что организация осуществляет работы долгосрочного характера в исследуемом предприятии признанием продажи продукции, работ и услуг является полное выполнение заказа. Однако в течение учетного периода в исследуемом предприятии учет отражается на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» .

По дебету счета 46 учитывают стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке и отражаемых по кредиту счета 90. Одновременно затраты по законченным и принятым этапам работ списывают с кредита счета 20 на 43. Суммы поступившей оплаты отражают по дебету счета 50 «Касса» или по счету 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

По окончании работы в целом оплаченную заказчиком сумму стоимости списывают бухгалтерской проводкой: дебет 62 кредит 46.