Раскрытие информации по расчетам в бухгалтерской отчетности

Согласно п. 7 Приказа № 191н бюджетная отчетность составляется на основе данных Главной книги.

Бюджетная отчетность казенных учреждений формируется в соответствии с Инструкциями № 157н и № 162н. Информация, содержащаяся в бюджетной отчетности, основывается на данных аналитического учета.

Информация по расчетам по доходам, согласно Приказу № 191н, отражается в следующих формах бухгалтерской отчетности.

• 1. Баланс (ф. 503 130). В разделе «Финансовые активы» по стр. 230 отражается остаток по счету 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»:
  • — суммы дебиторской задолженности по расчетам с заказчиками, покупателями и иными дебиторами согласно аналитическим счетам счета;
  • — кредитовый остаток по счету-отражается со знаком «минус» .

Фактически при наличии по отдельным счетам аналитического учета указанного счета дебетовых остатков, а по другим — кредитовых, показатель по стр. 230 баланса сальдируется.

Возможно возникновение кредитового сальдо:

• — по счету «Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ» — в том случае, когда полученные учреждением средства межбюджетных трансфертов не были полностью израсходованы по состоянию на конец отчетного года (не было выполнено начисление сумм по дебету счета 120 551 000);
• — по счету 20 581 000 при отражении в учете сумм невыясненных поступлений, которые остались невыясненными на конец отчетного года;
• — в рамках приносящей доход деятельности, когда учреждение получило от заказчика (покупателя, арендатора) суммы аванса (предварительной оплаты) в счет оплаты поставляемой продукции (выполнения работ, оказания услуг, предоставленного в аренду имущества), но до 1 января соответствующего года не были произведены отгрузка товаров, продукции или выполнение работ, оказание услуг или арендная плата была внесена арендатором вперед.
• 2. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 503 120) — по стр. 040 отражается списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов.
• 3. Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 503 121) — по стр. 481 отражается сумма увеличения прочей дебиторской задолженности.
• 4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
• (ф. 503 169) — содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов.

Кредитовые остатки на отчетную дату по соответствующим аналитическим счетам счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» отражаются в приложении по дебиторской задолженности со знаком «минус». Показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются с подведением промежуточных итогов по каждому аналитическому коду счета расчетов.

Форма состоит из шести граф (столбцов), в которых указываются:

• — в гр. 1 — номера соответствующих аналитических счетов счета 0205 000 00;
• — в гр. 2 — общая сумма дебиторской задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета по состоянию на отчетную дату;
• — в группе гр. 3−6 указываются данные о нереальной к взысканию дебиторской задолженности: сумма просроченных обязательств и нереальной к взысканию дебиторской задолженности, сформировавшихся на отчетную дату по соответствующим номерам счетов бюджетного учета; год возникновения нереальной к взысканию дебиторской задолженности; наименование дебитора и причина образования задолженности.

Периодичность представления формы — год.

• 5. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 503 125) — составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату на счетах:
  • — 1205 51 560 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ» ;
  • — 120 551 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ» ;
  • — 1205 51 000 «Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ» .

Формируется ежемесячно, на 1 января года, на иную отчетную дату, установленную органом, уполномоченным формировать консолидированные формы бюджетной отчетности.

6. Баланс исполнения бюджета (ф. 503 120) — формируется финансовым органом, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, на основании сводного Баланса (ф. 503 130) и сводного годового Баланса (ф. 503 140) путем объединения показателей по стр. 230 и графам отчетов (с одновременным исключением взаимосвязанных показателей).

В заключение представим список нормативных документов, которые (помимо Единого плана счетов) регламентируют учет доходов учреждения (табл. 13.6).