Налоговый учет НДС

Согласно Закону Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» «НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет, по облагаемому обороту определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары, выполненные работы или оказанные услуги». В последнем проявляется механизм зачета по налогу.

Объектами обложения НДС являются:

• — облагаемый оборот;
• — облагаемый импорт.

Плательщиками НДС являются:

— индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

• — нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
• — доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
• — лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Оборот по реализации работ и услуг означает любое оказание услуг или выполнение работ, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, совершаемый плательщиком НДС, за исключением освобождаемого оборота по НДС и осуществляемого за пределами Казахстана. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. В случаях изменения стоимости товаров, работ, услуг корректируется размер облагаемого оборота, а также при полном или частичном возврате товара.

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

Учет НДС ведется на счетах 1420 «Налог на добавленную стоимость», 3130 «Налог на добавленную стоимость».

НДС представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территории РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги (счет 3130 «НДС») и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги (счет 1420 «НДС»).

В зачет принимается сумма НДС уплаченная (подлежащая уплате) поставщиком, состоящим на учете по НДС в РК. НДС уплаченный (подлежащий уплате поставщиком) не состоящим на учете по учету НДС РК, подлежит отнесению на затраты.

Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Для учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость применяется счет 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По кредиту данного счета отражаются суммы налога на добавленную стоимость по предъявленным к оплате счетам за реализованные товарноматериальные ценности, выполненные работы и услуги, но облагаемому обороту.

По дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» отражается: зачет налога на добавленную стоимость за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги,.

• — уплата в бюджет налога на добавленную стоимость,
• — при возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, падающая на возврат.

В конце отчетного периода ТОО «Самат Курылыс» на основании Реестра счетов-фактур производят взаимозачет между счетами 1420 «Налог на добавленную стоимость» и 3130 «Налог на добавленную стоимость» проводкой:

• — дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»
• — кредит счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» на сумму

Для учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость применяется счет 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По кредиту данного счета отражаются суммы налога на добавленную стоимость по предъявленным к оплате счетам за реализованные товарноматериальные ценности, выполненные работы и услуги, но облагаемому обороту.

По дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» отражается: зачет налога на добавленную стоимость за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги,.

• — уплата в бюджет налога на добавленную стоимость,
• — при возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, падающая на возврат.

В конце отчетного периода ТОО «Самат Курылыс» на основании Реестра счетов-фактур производят взаимозачет между счетами 1420 «Налог на добавленную стоимость» и 3130 «Налог на добавленную стоимость» проводкой:

• — дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»
• — кредит счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» на сумму.