Учет кассовых операций и денежных документов

Действующий порядок ведения кассовых операций на предприятиях

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Придельный размер расчетов наличными между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателям по одному договору не должен превышать 100 тыс. рублей.

Для хранения поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассирматериально ответственное лицо, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации, кассир выполняет операции по движению денежной наличности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или сам руководитель. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с размещением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением договора о полной материальной ответственности кассира.

С 1 января 2012 года на территорию Российской Федерации введен в действие новый порядок ведения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью. Положение Банка России от 12.11.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» распространяется на:

• -юридических лиц;
• -юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
• — индивидуальных предпринимателей;

Документация определенных правил:

• -организация работы по введению кассовых операций;
• -приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);
• -ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
• -расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
• -обеспечения порядка введения кассовых операций.

Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Для этого организация устанавливает лимит остатка наличных денег (далее — лимит остатка наличных денег) Лимит остатка наличных денег — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то она определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в этих обособленных подразделениях.

Об установленном лимите остатка наличных денег юридическое лицо издает распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение). Его можно оформить в произвольной форме. За банком сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается, за исключением случаев выплаты заработной платы (в течении 5 дней), стипендий, выплат социального характера.

Расчет лимита остатка наличных денег осуществляется в соответствии с приложением к Положению № 373П. Порядок определения лимита зависит от наличия в учреждении поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Если такие поступления есть, лимит определяется по следующей формуле:

L = V / P x N_c, где:

L — лимит остатка наличных денег в рублях;

V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_c— период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Если поступлений нет, лимит определяется по следующей формуле:

L = R / P x N_n, где:

L — лимит остатка наличных денег в рублях;

R — объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_n — период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней.

Поступающая в кассу предприятия выручка может расходоваться на следующие цели:

• — на заработную плату;
• — иные выплаты работникам (в том числе социального характера);
• — стипендии;
• — командировочные расходы;
• — на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ и услуг;
• — выплату за оплаченные ранее за наличные расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• — выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц

Расходование выручки на другие цели не допускается.

Предприятиям следует учитывать, что расчеты в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Если организация до 1 января не установит кассовый лимит, то вся наличность в кассе будет являться сверхнормативной.

Оборудовать специальную кассовую комнату не обязательно. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег пр введении кассовых операций, хранения, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятия являются:

• — Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий).
• — Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.