Теоретические основы учета финансовых вложений

Понятие и задачи учета финансовых вложений

Финансовые вложения — отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени. Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

• — в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);
• — вклады в уставные (складочные) капиталы;
• — предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

По своей структуре финансовые вложения подразделяются на:

• 1. взносы в уставные капиталы других организаций, включая дочерние и зависимые общества;
• 2. приобретение ценных бумаг других эмитентов;
• 3. предоставление займов другим юридическим и физическим лицам;
• 4. перевод денежных средств на депозиты в банке.

По срочности финансовые вложения подразделяются на:

• — долгосрочные вложения
• — краткосрочные вложения

Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные (складочные) капиталы различных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения доходов в виде дивидендов. Поскольку в нынешних условиях на высокие дивиденды надеяться не приходится из-за низкой рентабельности или даже убыточности большей части организаций, то долгосрочные финансовые вложения в основном являются низколиквидными статьями актива, малопривлекательными для вкладчиков.

Краткосрочные финансовые вложения (на срок до одного года) представляют собой приобретения государственных облигаций (ГКО), облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков. Независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения, для учета их наличия и движения используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения».

Наиболее распространенный вид долгосрочных финансовых вложений — взносы в уставные капиталы других организаций и коммерческих банков.

Взносы в уставные (складочные) капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров и других ценностей.

Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:

• — изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;
• — оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
• — подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
• — проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
• — подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.