Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации подтверждаются соответствующими документами.
В процессе инвентаризации проверяется:
- 1) сохранность и правильность оформления ценных бумаг;
- 2) реальность их учетной стоимости;
- 3) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов по ценным бумагам.
Если ценные бумаги хранятся в организации, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), которые хранятся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных документах (унифицированные формы инвентаризационных описей). В инвентаризационных описях должны быть указаны эмитенты, название ценной бумаги, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения и общая сумма.
Недостача финансовых вложений оформляется проводкой:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .
Кредит 58 «Финансовые вложения» .
