Аналитический и синтетический учет финансовых вложений ОАО «Ливадия»

Учет финансовых вложений ОАО «Ливадия» ведется на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту — реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

В ОАО «Ливадия» передача в уставный капитал денежных средств на сумму 15 000 рублей согласно учредительным документам отражается:

Д 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет».

Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный капитал ОАО «Ливадия» в сумме 75 000 рублей производится :

Д 58 К 91 «Прочие расходы и доходы».

Первоначальную стоимость основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей отражают:

Д 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие ОС» К 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации».

Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал:

Д 02 «Амортизация основных средств» К 01 субсчет «Выбытие основных средств».

Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 300 рублей записывают:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

От долевого участия предприятие получает доход в сумме 78 000 рублей что отражается записями:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие доходы и расходы».

Затем определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от внесения вклада в уставный капитал 243 000 рублей:

Д 91 «Прочие расходы и доходы» К 99 «Прибыли и убытки».

Продажа акций и вкладов в ОАО «Ливадия» отражается следующим образом:

• 1) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие расходы и доходы» — признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей.
• 2) Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 58 «Финансовые вложения» — 630 000 рублей — списана балансовая стоимость проданных акций.

На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ОАО «Ливадия» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок.

Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении их эмитентом, при продаже векселей.

Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» и К58 субсчет «Долговые ценные бумаги.

Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 99 «Прибыли и убытки».

ОАО «Ливадия» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

Так, предоставление займа в 2010 году ООО «Плодородие» на сумму 120 000 рублей отражено:

Д 58 «Финансовые вложения» К 51 «Расчетный счет».

Начисление процентов по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу:

Д 51 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ОАО «Ливадия» не используется субсчет «Вклады по договору простого товарищества», но в планах на 2015 года заложена совместная деятельность с ООО «Плодородие» на основе договора простого товарищества, о чем в данный момент ведутся договоры.

Для учета операций отражаемых на счете 58 «Финансовые вложения» в ОАО «Ливадия» предназначен журнал — ордер № 5 и ведомость аналитического учета № 28. В журнале — ордере формы № 5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течение года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные бумаги.

Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала — ордера № 5 переносятся в Главную книгу.