Показатели эффективности деятельности ООО «Кастом»

Технико-экономические показатели эффективной деятельности предприятия

1) Бюджет продаж — Утвержденный для предприятия план продаж, ожидаемых в течение определенного периода, классифицированный по центрам ответственности, видам продукции и/или регионам. В нем отражаются запланированный на бюджетный период:

ѕ объем реализации продукции (в натур. измер.);

ѕ цена;

ѕ ассортимент продукции;

ѕ выручка от реализации.

В данном случае, в таблице 3, не приводится ассортимент продукции, а планируемый объем продаж увеличивается на 3%.

Таблица 3 — Бюджет продаж.

800 +800*0,03=824;

Цена осталась неизменной;

Выручка от реализации=824*80=65 920.

2) Бюджет погашения дебиторской задолжности Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Исходя из данных баланса на 01.01.09, сумма дебиторской задолжности составляет 9500 руб.

Таким образом, дебиторская задолженность за 1 квартал 2010 года рассчитывается из условия, что 70% покупателей произведут оплату в том же периоде, а 28% - в следующем, следовательно, дебиторская задолжность за 1 квартал 2010 составит = 55 644. (выручка от реализации за 1 квартал (см. табл.3)*0,7 =46 144, 46 144+9500=51 164).

Дебиторская задолжность за 2 квартал 2010 года составит=58 833,6 (выручка от реализации за 1 квартал*0,28=18 457,6 и выручка от реализации во 2 квартале *0,7=40 376). Итого дебиторская задолжность во втором квартале =58 833,6 и т. д.

3) Бюджет производства Бюджет производства — это план выпуска продукции в натуральных показателях.

Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж; он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов), а также величину внешних закупок.

Необходимый объём выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объём продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.

Необходимо, чтобы запасы готовой продукции на конец каждого квартала был равен 10% от продаж в следующем квартале. Уровень запаса на конец года должен составлять 100 штук.

Таблица 4 — Бюджет производства.

В 1 квартале объем продаж = 824 (см. табл.1), а остаток готовой продукции на конец периода=721*0,1=72,1.

Остатки ГП на начало = 80 (по инвентаризации на 01.01.10).

Объем производства с учетом запаса = 824+72,1−80 = 816,1.

Остальные 2, 3 и 4 кварталы считаем по аналогии.

4) Бюджет прямых материальных затрат (ПМЗ) Бюджет прямых материальных затрат — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций) за бюджетный период.

Объем закупок материала = потребность в материале + остатки материала на конец — остатки материала на начало.

Таблица 5 — Бюджет прямых материальных затрат.

В первом квартале объем производства = 816,1 (см. табл.5), норма материальных затрат, по условию и =3кг на единицу. Следовательно, потребность в материале = 816,1*3=2448,3.

Материалы на конец = 2224,8*0,1=222,48,.

материалы на начало = 237,.

таким образом, потребность в материале с учетом запаса = 2448,3+222,48−237=2433,78.

Цена также дана по условию и равна 2 д.е. за кг.

Объем закупок = 2433,78*2 = 4867,56.

Далее считаем по аналогии.

5) Бюджет погашения кредиторской задолжности поставщикам В соответствии с условиями договора поставки оплата поставщикам за материалы производится 50% в тот же квартал, в котором получены материалы и 50% в следующем.

Таблица 6 — Бюджет погашения кредиторской задолженности поставщикам.

КЗ за 1 квартал 2009 года составила 2200 (см баланс на 01.01.2009).

КЗ за 1 квартал 2010 года составила = 4867,56 (объем закупок, таблица 5)/2=2433,78.

Итого КЗ за 1 квартал = 2200+2433,78=4633,78.

КЗ за 2 квартал 2010 года составила = 4554,66 (объем закупок, табл. 5)/2 = 2277,33.

Итого КЗ за 2 квартал = 2433,78+2277,33 = 4711,11.

• 3 и 4 квартал — по аналогии.
• 6. Бюджет производственно трудовых затрат (ПТЗ)

Бюджет прямых затрат труда — под бюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части прямых затрат по оплате труда за бюджетный период.

По условию, заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Таблица 7 — Бюджет прямых трудовых затрат.

В 1 квартале объем производства составил = 816,1 (см. табл. 5), а затраты труда на ед. продукции, по условию = 5, исходя из этих данных, можно посчитать продолжительность производства = 816,1*5=4080,5.

Часовая з/п по условию = 5, следовательно начисленная з/п составит = 4080,5*5=20 402,5.

А так как по условию, з/п выплачивается в том же периоде, что и начисляется, то выплачена она будет в размере = 20 402,5.

Остальные кварталы — по аналогии.

7) Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) Бюджет общепроизводственных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.

Общепроизводственные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть — как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих Бюджет общепроизводственных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т. д.

Таблица 8 — Бюджет общепроизводственных расходов.

В 1 квартале продолжительность производства = 4080,5 (см. табл. 8), по условию норма ОПР_v на ед = 2, следовательно.

ОПР_v = 4080,5*2=8161,.

также по условию ОПР_F = 6000, а амортизационные отчисления = 3250. Исходя из этих данных, можно посчитать:

Начислены ОПР = 8161+6000=14 161;

Оплачены ОПР = 14 161−3250=10 911.

Квартал 2, 3, 4 рассчитываются по аналогии.

8) Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции Калькулирование представляет собой исчисление себестоимости единицы продукции, работ и услуг. Оно имеет важное значение для оперативного руководства работой предприятия, так как позволяет вовремя вскрыть внутренние резервы и использовать их для дальнейшего снижения себестоимости продукции, повышения ее конкурентоспособности. Калькуляции используются для планирования себестоимости продукции и установления обоснованных цен на продукцию, работы и услуги с учетом спроса на них на рынке продукции, работ и услуг.

В состав переменной производственной себестоимости входят:

ѕ ПМЗ;

ѕ ПТЗ;

ѕ ОПР в переменной части.

Таблица 9 -Калькуляция переменной производственной себестоимости.

ПМЗ рассчитывается как сумма нормы на ед. продукции на цену ресурса = 3кг*2 д. е = 6 д.е.

ПТЗ = 5 часов*5 д.е. = 25 д. е ОПР в переменной части = 5 часов *2 д.е. = 10 д.е.

Итого себестоимость за единицу продукции = 6 д.е.+25 д.е.+10 д.е. = 41 д.е.

9) Бюджет коммерческих и управленческих расходов Коммерческие расходы — это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета. Как правило, чем больше объем продаж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, соответственно, растет величина коммерческих расходов.

Бюджет коммерческих расходов формируют после составления бюджета продаж, так как он тесно связан с последним. Поэтому бюджет коммерческих расходов (реклама, и др.) должен соотноситься с объемом продаж.

В состав бюджета управленческих расходов входят различные расходы, связанные с обслуживанием производственной деятельности предприятия (расходы по управлению им). Назначение данного бюджета состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления коммерческой организацией в целом.

Цель разработки данного бюджета — планирование расходов с последующим сравнением с фактическими показателями и принятие управленческих решений.

Рассмотрим формирование коммерческих и управленческих расходов по 1 кварталу:

Объем продаж = 824 (см. табл. 3), а норма переменных ком расходов, по условию, на ед. = 4. Следовательно планируемые ком расходы = 824*4=3296.

Также по условию, реклама = 1100, з/п админ.-управленческому персоналу = 8500, страховка = 2800, аренда = 350, налоги только в 3 квартале.

Итого управленческие расходы = 1100+8500+2800+350=12 750.

Начислены ком и управ расходы = 3296+12 750=16046.

Оплачены ком и управ расходы = 16 046.

10) Бюджет доходов и расходов Бюджет доходов и расходов (БДР) — определяет планируемый финансовый результат от операционной деятельности организации или предприятия (операционная деятельность — это деятельность, создающая выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности).

Для составления БДР используется принцип начисления, то есть доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся. В БДР производственного предприятия принято выделять следующие виды расходов: расходы на производственную деятельность, коммерческие расходы, управленческие расходы.

Таблица 10 — Бюджет доходов и расходов.