Документальное оформление и учет кассовых операций
В соответствии с п. 69 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 в сроки, установленные руководителем юридического лица, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы (с белорусскими рублями… Читать ещё >
Документальное оформление и учет кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет, оформление кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в наличных белорусских рублях в предприятии проводится в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107, вступившей в силу с 1 июля 2011 года.
Учет и оформление кассовых операций в БУКДПОЖФ Ленинского района осуществляет отдельный работник — кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию на основании заключенного договора о полной материальной ответственности. Кассовые операции осуществляются в кассе предприятия, которое для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено в соответствии с действующим законодательством.
Лимит остатка кассы в соответствии с постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 не устанавливается. Хранение наличных денежных средств осуществляется в кассе предприятия в металлическом сейфе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе, согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.
Прием денежных документов осуществляется по приходным кассовым ордерам формы КО-1 (Приложение А), выдача производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (Приложение Б). Ордера заполняются автоматизировано в программе 1-с бухгалтерия.
При оформлении приходных кассовых ордеров в строке «Принято от» указывают фамилию, имя, отчество физического лица, от которого принимаются денежные средства, а также наименование организации в случае, если лицо действует по доверенности от ее имени. В строке «Основание» указывают вид, источник поступления денежных документов. В строке «Приложение» перечисляют прилагаемые документы при их наличии.
Отрывную часть приходного кассового ордера — квитанцию, заверенную печатью, выдают физическому лицу в подтверждение факта приема от него денежных средств.
При оформлении расходных кассовых ордеров в строке «Выдать» указывают фамилию, имя, отчество физического лица, которому выдают денежные средства. В строке «Основание» указываю основание выдачи наличных денежных средств. В строке «Приложение» перечисляют прилагаемые документы. В строке «Предъявлен документ» указывают данные о документе, удостоверяющем личность физического лица, которое получает денежные средства.
Приходные и расходные кассовые ордера заполняются и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 согласно приложению 1 к Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4.
Регистрация приходных и расходных ордеров осуществляется автоматизированным способом в программе 1-с Бухгалтерия. При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера, правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа, удостоверяющего личность получателя, наличие документов, подлежащих приложению. В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру для надлежащего оформления.
После завершения каждой операции производится запись в кассовую книгу (Приложение В) о фактически принятых и выданных суммах денежных средств. С 1 июля 2010 г. форма и порядок ведения кассовой книги законодательно не утверждены, так как постановление № 43″ Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации". утратило силу, однако норма о ведении кассовой книги в законодательстве осталась, поэтому ведение кассой книги продолжается по форме, установленной вышеуказанным постановлением.
В таблицах 2.2 и 2.3 отражены основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» .
Таблица 2.2 — Корреспонденция счетов по дебету счета 50 «Касса» .
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
Записи по дебету счета 50 «Касса» . | ||
Поступили в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета, например, для выдачи заработной платы, на командировочные расходы и др. цели. | ||
Поступили в кассу денежные средства, снятые с валютного счета организации. | ||
Поступили в кассу денежные средства, снятые со специальных счетов в банке. | ||
Приняты в кассу денежные средства, ранее рассматривавшиеся как «переводы в пути» . | ||
Возмещение поставщиком стоимости недостачи (недогруза) материальных ценностей. | ||
Получены суммы краткосрочных кредитов, займов. | ||
Отражена стоимость полученной путевки, приобретаемой за счет средств государственного социального страхования. | ||
Работниками организации возвращены излишне выданные им суммы оплаты труда, пособий и других выплат. | ||
Возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм. | ||
Работник организации погашает выданный ему заем. Материально ответственное лицо возмещает причиненный ущерб. Работником организации частично возмещена стоимость путевки, приобретенной за счет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ. | ||
Поступили денежные средства от работников по расчетам за товары, проданные в кредит. | ||
Отражена сумма выручки от реализации продукции, работ, услуг. | ||
Отражена сумма выручки от реализации основных средств и прочих активов. Поступила арендная плата от арендатора. | ||
Оприходованы в кассе излишки денег, выявленные при инвентаризации. |
Таблица 2.3 — Корреспонденция счетов по кредиту счета 50 «Касса» .
Содержание операции. | Дебет. | Кредит. |
Записи по кредиту счета 50 «Касса» : | ||
Отражена выдача денежных документов (путевок, абонементов и др.) работникам организации. | ||
Внесены наличные денежные средства на счета в банк. | ||
Выдан аванс под поставку материальных ценностей, выполнение работ, услуг. | ||
Возвращены покупателям излишне полученные от них суммы. | ||
Оплачена сумма задолженности по налогам и сборам. | ||
Выплачены суммы пособий, начисляемых за счет средств ФСЗН. | ||
Выплачена заработная плата, премии, пособия, доходы от участия в предприятии. Выданы талоны и абонементы на питание, удержана из заработной платы работников стоимость путевок, билетов на культурно-массовые мероприятия и др. | ||
Выданы работникам займы на индивидуальное жилищное строительство, на приобретение объектов недвижимости. Выплачены компенсации за использование личного имущества в служебных целях. | ||
Выданы работникам займы на индивидуальное жилищное строительство, на приобретение объектов недвижимости. Выплачены компенсации за использование личного имущества в служебных целях. | ||
Выплачены суммы по исполнительным листам. Выдана депонированная заработная плата. Уплачена арендатором арендная плата. | ||
Выдана материальная помощь. Списывается стоимость проездных билетов, других денежных документов. | ||
Реализованы денежные документы (путевки) работникам организации. | ||
Отражены недостачи денежных средств, выявленные при инвентаризации кассы. |
Инвентаризация денежных средств в кассе предприятия проводится в соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 года № 180 в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от …
Необходимо провести инвентаризацию денежных средств также перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — не ранее 1 декабря. В соответствии с п. 8 Инструкции № 180 периодичность проведения инвентаризаций денежных средств — не менее одного раза в год.
В соответствии с п. 69 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 в сроки, установленные руководителем юридического лица, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы (с белорусскими рублями) с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, находящихся в кассе. По решению руководителя организации количество проводимых в течение года обязательных инвентаризаций может быть увеличено. Сроки проведения инвентаризаций (годовых, в течение года), перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.
Проверка фактического наличия денежных средств проводится при обязательном участии материально ответственных лиц. При проверке фактического наличия активов в случае смены материально ответственных лиц в инвентаризационных описях лицо, принимающее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее — в их сдаче.
До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов отчет кассира о движении денежных средств должен быть сдан в бухгалтерию (бухгалтеру).
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчету, с указанием «до инвентаризации на „_________“ (дата)», что является основанием для определения остатков денежных средств к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на наличные денежные средства сданы в бухгалтерию или переданы рабочей инвентаризационной комиссии и все наличные денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
При инвентаризации денежных средств в кассе документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств по форме, приведенной в приложении 17 к Инструкции № 180. При этом на белорусские рубли и на иностранную валюту составляются отдельные акты. Акты составляются, даже если расхождения не установлены.
Остаток денежной наличности в кассе проверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются причины их возникновения.
По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации и сличительная ведомость в случае отклонения от учетных данных. По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет объяснения от материально ответственных лиц Сумма излишков активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета этих активов и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» .
Сумма недостачи денежных средств, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», если по недостаче или порче определено виновное лицо, в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» .