Правовое регулирование негосударственного финансового контроля

Внешний и внутренний. Внешний осуществляется посредством проведения аудиторских проверок, финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов. ФЗ «Об аудиторской деятельности» 30.12.8. Аудиторские услуги, аудиторская деятельность, включают: аудит и сопутствующие услуги (обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации). Субъекты аудиторской деятельности помимо аудиторских услуг вправе осуществлять прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги. Консалтинг. Перечень в ч.7 ст. 1 «Об аудите».

Правовое регулирование аудита.

Впервые обязательный аудит вводится в Англии в отношении акционерных обществ в 1844. Позднее обязательный аудит вводится в других европейских странах.

Понятие и правовая природа аудита

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.

Предметом аудита является бухгалтерская отчётность. Бухгалтерская отчётность в ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 6.12.11. Сейчас действует закон 96. Бухгалтерский учёт ведётся всеми организациями. Бухгалтерский учёт вправе не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, если они ведут учёт своих доходов и расходов для целей налогообложения. Находящиеся на территории РФ филиалы, представительства, организации, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства. Если они ведут учёт доходов и расходов для целей налогообложения. Бухгалтерский учёт — формирование документированной систематизированной информации о следующих объектах: 1) факты хозяйственной жизни (юридические факты), 2) активы, 3) обязательства, 4) источники финансирования деятельности, 5) доходы, 6) расходы и иные объекты. На основе бухгалтерского учёта составляется бухгалтерская отчётность. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется руководителем, который возлагает ведение бухгалтерского учёта на главного бухгалтера, который возглавляет структурное подразделение — бухгалтерию. На уполномоченное должностное лицо организации — бухгалтер и др. В открытых акционерных обществах (кроме кредитных организаций), страховых организациях, негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, организациях, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах на фондовых биржах или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в органах управления государственных внебюджетных фондов, территориальных внебюджетных фондов, главный бухгалтер или уполномоченное лицо должно отвечать следующим требованиям: высшее профессиональное образование; стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учёта, составлением бухгалтерской отчётности либо с аудиторской деятельностью не менее 3 из 5 лет. При отсутствии высшего образования, стаж работы должен составлять не менее 5 из 7 лет. Не должно иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Заключение

договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учёта (аутсорсинг). Если организация соответствуют признакам субъекта малого и среднего предпринимательства, то руководитель вправе возложить ведение бухгалтерского учёта на себя. Организация должна выполнить следующие действия: составить учётную политику, которая предусматривает совокупность способов ведения бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт ведётся посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учёта. Утверждает руководитель по представлению уполномоченного должностного лица. Все факты хозяйственной жизни учитываются в денежном выражении в валюте РФ. Активы и обязательства организации подлежат инвентаризации при проведении которой выявляется фактическое наличие объектов, которые сопоставляются с данными регистра бухгалтерского учёта. Сроки и порядок инвентаризации и перечень объектов определяются организацией. Законодательством может быть установлено обязательное проведение инвентаризации. Осуществляется в соответствии с федеральными стандартами, отраслевыми стандартами, рекомендации в области бухгалтерского учёта и стандарты экономического субъекта. Бухгалтерская отчётность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, о финансовом результате и о движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями действующего законодательства. Экономический субъект составляет отчётность за отчётный период, которым является период с 1.1 по 31.12. Отчётность должна быть представлена до 31.3. В органы статистики ещё один экземпляр. Помимо годовой бухгалтерской отчётности в случаях установленных законодательством субъект должен составлять промежуточную бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность считается составленной после её подписания руководителем экономического субъекта на бумажном носителе. В состав бухгалтерской отчётности включается: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, приложение к ним. Бухгалтерская отчётность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о целевом использовании средств, приложения к ним. Виды:

1) в зависимости от волеизъявления: обязательный и инициативный. Обязательный проводится: ОАО, саморегулируемые организации, унитарные предприятия, государственные корпорации и государственные компании. Вид деятельности: кредитные, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на фондовых биржах или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг. Все страховые организации, клиринговые организации, общество взаимного страхования, товарные, фондовые и валютные биржи, негосударственные пенсионные акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании, управляющие компании паевых инвестиционных фондов, организаторы и операторы лотерей. Застройщики многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, организации, осуществляющие инвестирование средств в целях жилищного обеспечения военнослужащих, жилищные накопительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, иные субъекты. В зависимости от финансовых показателей: если объём выручки за предшествующий отчётный период превышает 400кк рублей, либо сумма активов по бухгалтерскому балансу превышает 60кк; если организация представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчётность. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами (за исключением: организаций, ценные бумаги которых допущены к торгам, кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, государственные корпорации, государственные компании, организации, уставные и складочные капиталы с долей государства не менее 25%, организации, составляющие консолидированные отчётности).

Правовое положение субъектов аудиторской деятельности:

1) аудиторские организации — коммерческие организации, которые являются членами саморегулируемых организаций. Имеет право осуществлять деятельность с момента внесения в реестр. Квалификационный аттестат лицам, которые сдали квалификационный экзамен. Стаж работы с аудитом либо с ведением бухгалтерского учёта не менее 3 лет. Членство в саморегулируемой организации аудиторов. Совет по аудиторской деятельности. Саморегулируемая организация.