Общие принципы бюджетирования

Выделяют семь основных принципов построения эффективной системы бюджетирования:

1. Бюджетирование — это инструмент достижения цели компании.

Процесс бюджетного управления должен основываться на достижении конкретной генеральной цели деятельности компании в планируемом периоде, а бюджетирование непосредственно раскрывает детали достижения этой цели.

Цели деятельности компании по срочности их достижения принято разделять на:

• 1) Стратегические (долгосрочные) цели — как правило определяют будущее состояние компании в результате структурных изменений ее деятельности, направленных на удовлетворение основных интересов собственника (рост прибыли на вложенный капитал и рост стоимости этого капитала).
• 2) Тактические (среднесрочные) цели — обеспечивают достижение выполнения основных этапов стратегического плана.
• 3) Оперативные (краткосрочные) цели — обеспечивают процесс текущей деятельности компании по исполнению тактических и стратегических этапов плана.

Бюджетирование охватывает формирование финансовых показателей для всех выделенных целей компании. При этом стратегические показатели являются синтетическими по отношению к тактическим, а оперативные — аналитическими данными для тактических сумм. Однако в рамках бюджетного управления основная роль отдается оперативному планированию, основанному на фактических показателях деятельности и высокой прогнозируемости планируемых изменений.

Одной из функций бюджетного управления является текущий контроль отклонения фактических (учетных) показателей от бюджетных (плановых). Если по смыслу эти отклонения представляют собой ухудшения деятельности компании, вносятся соответствующие коррективы в ее текущую деятельность. В обратном случае возможно внесение изменений в тактические и стратегические показатели.

2. Бюджетирование — это управление бизнесом.

Соответственно, основой постановки бюджетного управления должна являться детализация финансовой структуры бизнес процессов компании.

Рис. 2. Схема детализации финансовой структуры бизнес процессов компании.

3. Бюджетирование — это управление, основанное на сбалансированных финансовых показателях.

В связи с тем, что любая компания сталкивается с потребностью достижения неограниченных целей с помощью ограниченного объема ресурсов, причем многие из этих целей являются взаимоисключающими, бюджетное управление должно исходить из оптимального соотношения взаимосвязанных целей и показателей.

4. Бюджетное управление основывается на использовании специализированных форм документов бюджетов.

Как правило, каждый из бюджетов имеет две части: доходную и расходную.

Под доходной частью может пониматься получение выручки из внешней среды, либо определенный объем финансирования конкретной коммерческой функции (бюджетной структуры) или деятельности центра ответственности (финансовой структуры).

Расходы также могут определяться внутрифирменными нормативами, которые центру ответственности необходимо «освоить» и достичь максимально возможного результата, либо они могут планироваться самим центром ответственности с точки зрения минимизации при достижении нормативного результата.

• 5. Бюджетирование должно включать в себя весь замкнутый цикл управления.
• 6. Бюджетирование охватывает все иерархические уровни управления путем вовлечения каждого подразделения и сотрудника, отвечающего за планирование, формирование и контроль конкретной строки доходов и расходов.
• 7. Бюджетирование осуществляется на регулярной основе, что является составной частью процесса управления. Оно основывается на непрерывном и всеобъемлющем управленческом учете, анализе его данных для построения краткосрочных финансовых планов, их выполнения и оценки результатов их реализации для последующих производственных циклов.

Обобщая принципы бюджетирования, можно сделать вывод о том, что оно представляет собой технологию управления бизнесом на всех уровнях иерархии организационной структуры компании и всех сферах ее деятельности, обеспечивающих достижение стратегических целей с помощью формирования текущих финансовых планов на основе использования системы сбалансированных финансовых показателей.