Расчет затрат на производство и реализацию продукции. 
Операционный анализ деятельности предприятия

Расчет затрат на производство и реализацию продукции. Операционный анализ деятельности предприятия

Предприятие (мини-завод) по производству лакокрасочной продукции (далее ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях. Плановый объем выпуска 1 800 т ЛКП в год. Организационные расходы по созданию предприятия составили 50 000 руб. Срок их возмещения 3 года. Стоимость приобретаемого оборудования 3 675 000 руб. Срок полезного использования — 8 лет. Стоимость занимаемых площадей 1 820 000 руб. Срок эксплуатации — 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470 000 руб. Срок службы 6 лет. Режим работы — 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц — 25 дней.

Амортизация:

• 1. Оборудование = 3 675 000 / 8 = 459 375 руб.
• 2. Занимаемая площадь = 1 820 000 / 20 = 91 000 руб.
• 3. Транспортное средство = 470 000 / 6 = 78 333, 33 руб.

Технологическая электроэнергия:

Потребляют электроэнергию:

• — дисольвер, мощностью 38 кВтч, работает 50 мин. в смену;
• — 2 турбомельницы, мощностью 34 кВтч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;
• — 3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 9 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,95 руб.

Дисольвер — 38*(50*2/60)*25*12*2,95 = 56 162,1 руб.

Турбомельница — 34*2*12*25*2,95*12 = 722 160 руб.

Меситель — 3*16*9*25*12*2,95 = 382 320 руб.

Итого технологическая электроэнергия = 56 162,1 + 722 160 + 382 320 = 1 160 642 руб.

Таблица 1 Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов.

Материальные затраты в среднем в месяц составляют:

• — по обслуживанию оборудования — 25 000 * 12 = 300 000 руб.;
• — производственных помещений цеха — 12 000 * 12 = 144 000 руб.;
• — затраты на горюче-смазочные материалы — 6 500 * 12 = 78 000 руб.;
• — для управленческих нужд — 14 000 * 12 = 168 000 руб.

Затраты на оплату труда:

Страховые выплаты составляют — 30% от фонда оплаты труда.

• 1. Для производства основных видов продукции мини-завода в течение года требуется:
  • — 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17 500 руб.
• 2. Для обслуживания производства требуется:
  • — 2 мастера, с месячным окладом 20 000 руб.;
  • — 2 экономиста-менеджера по организации и учету производства, с месячным окладом в размере 17 000 руб.;
  • — 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля качества ЛКП) с месячным окладом 17 000 руб.;
  • — шофер с месячным окладом 15 000 руб.
• 3. Руководящий состав предприятия:
  • — директор, главный инженер, главный бухгалтер — 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. В связи с этим, 40% суммы затрат на оплату их труда и соответствующей суммы страховых выплат отражаются по статье «Общепроизводственные затраты». Остальные 60% включаются в состав статьи «Управленческие затраты». Оклад каждого принимается на уровне 30 000 руб. Страховые выплаты составляют — 30% от фонда оплаты труда.
• 1. Основные рабочие:

Зарплата = 9 *17 500 * 12 = 1 890 000 руб.;

Страховые выплаты = 1 890 000 * 30% = 567 000 руб.

• 2. Обслуживание производства:
• 1) 20 000 * 2 * 12 = 480 000 * 30% = 144 000 руб.
• 2) 17 000 * 2 * 12 = 408 000 * 30% = 122 400 руб.
• 3) 17 000 * 4 * 12 = 816 000 * 30% = 244 800 руб.
• 4) 15 000 * 12 = 180 000 * 30% = 544 000 руб.

Итого заработной платы = 2 316 000 руб. Итого страховых выплат = 694 800 руб.

• 3. Руководящий состав:
• 30 000 *3 *12 *40% = 432 000 * 30% = 129 600 руб. (общепр. р-ды)
• 30 000 *3 *12 *60% = 648 000 * 30% = 194 400 руб. (общехоз. р-ды)

Затраты на обеспечение техники безопасности составляют в месяц 15 000 * 12 = 180 000 руб.

Затраты на планово-предупредительные ремонты оборудования составляют 120 000 руб. в год.

В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару, включаемых в состав статьи «Коммерческие расходы».

Таблица 2 Расходы на тару.

Для обеспечения реализации производимой продукции прогнозируемые ежемесячные расходы составляют: на рекламу 10 000 руб., командировочные 8 000 руб., расходы на продажу (коммерческие) 24 000 руб., затраты на связь, интернет 7 000 руб., банковское обслуживание 12 000 руб., коммунальные платежи 25 000 руб.

• 1. на рекламу: 10 000 * 12 = 120 000 руб.;
• 2. командировочные — 8 000 * 12 = 96 000 руб.;
• 3. коммерческие расходы в сумме — 14 000 * 12 = 168 000 руб.;
• 4. затраты на интернет, связь — 7 000 * 12 = 84 000 руб.;
• 5. банковское обслуживание — 12 000 * 12 = 144 000 руб.;
• 6. коммунальные платежи — 6 000 * 12 = 72 000 руб.

Для расчета цены изделия и объема продаж приняты: НДС — 18%, норма прибыли — 15%.

— Результаты расчетов затрат по статьям себестоимости необходимо свести в таблицу 1.3.

Таблица 3 Калькуляция себестоимости и цены изделия.

Общепроизводственные расходы = 1884 + 432 + 565,2 + 459,38 + 180 + 129,6 + 78+ 78,3 + 300+ 144 + 120 = 4292,18 тыс. руб.

Управленческие расходы = 648 + 194,4 + 91 + 168 + 120 + 96 + 84 + 144 + 300 + 16,67 = 1862,57 тыс. руб.

Коммерческие расходы = 120 + 5248 + 288 = 5656 тыс. руб.

Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной в виде таблицы 1.4.

Таблица 4 Смета затрат на производство и реализацию продукции.

Материальные затраты = 126 009,67+144+300 + 78 +5656 +1160,64 = 133 348,31.

Зарплата = 1890+2316+648 = 4854 тыс. руб.

Страховые взносы = 567+694,8+194,4 = 1456,2 тыс. руб.

Амортизация = 459,38 + 91 + 78,33 = 628,71 тыс. руб.

Прочее = 180+60+120+96+168+84+144+72+50 = 974 тыс. руб.

Постоянные затраты на объем = 4391,8+1667,39+168+149,916 = 6377,12 тыс. руб.

Переменные расходы на объем = 126 133,47+1160,53+1890+567+5248 = 134 999 тыс. руб.

Переменные расходы на единицу = 134 999/1800 *1000 = 74 999,44 руб.

Операционный анализ предполагает обязательный расчет следующих показателей:

1. Порог рентабельности в натуральных единицах:

ПР = Зпост/(цi — зперi) = Зпост/МДi,.

ПР (нат) = 6377,12 / 90 227,92 — 74 999,44 = 418,76 тонны.

2. Порог рентабельности в стоимостных единицах:

ПРден.ед. = Зпост/(МП/ЧВП),.

ПР (д.ед.) = 6377,12 / (27 411,26: 11 768,86) = 27 369,6 тыс. руб.

3. Эффект операционного производственного рычага:

ЭОР = (ЧВПо — Зперо)/Прибыльо = МПо/Прибыльо, ЭОР = 162 410,26 — 141 226,3 = 21 183,96.

ЭОР = 27 411,26 / 21 183,96 = 1,3 раз.

Предприятие при увеличении объема продаж на 1% может увеличить прибыль в 1,3 раз.

4. Запас финансовой прочности:

зфп = чвп — пРден.ед.

ЗФП в % к ЧВП = (ЧВП — пРден.ед.)/ЧВП*100%.

ЗФП = ((162 410,26 — 27 369,6) / 162 410,26) * 100% = 83,15%, предприятие имеет возможность снизить прибыль на 83,15%, при этом предприятие попадает в зону безубыточности.

Прогнозный анализ результативности деятельности проводиться по следующим формулам:

1. Рентабельность продаж по чистой прибыли:

Рпр = Прибыль/ЧВП*100%.

Р пр. = 21 183,96 / 162 410,26 * 100% = 13%.

Предприятие с каждого рубля имеет прибыль в 13 копеек.

2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции или затратоёмкость продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию/ЧВП З = 141 226, / 162 410,26 = 0,87.

Предприятие имеет 87 копеек затрат с 1 рубля. Необходимо принять меры для снижения данного показателя.