Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям, с транспортными организациями и органами связи, с разными организациями и лицами по исполнительным документам, а также по имущественному и личному страхованию, по претензиям и т. д.

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по дебету учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности; по кредиту — остаток и поступление кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.

В ОАО «Бурятхлебпром» к счету 76 предусмотрено открытие следующих субсчетов:

• 76−5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»
• 76−5А «Арендные обязательства»
• 76−5Л «Лизинговые платежи»

Субсчет 76−5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с прочими поставщиками и подрядчиками в валюте Российской Федерации. Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры») и документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый поставщик и подрядчик — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчетов — элемент справочника «Договоры контрагентов» .

На субсчете 76−5 «Арендные обязательства» отражают движение арендной платы. Этот субсчет используется для учета расчетов у арендатора, арендодателя. По договору текущей аренды отражение суммы причитающейся арендодателю арендной платы отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (при досрочном перечислений счета 97 «Расходы будущих периодов») и кредиту субсчета 76−5. При погашении задолженности по арендной плате дебетуют субсчет 76−5 и кредитуют счета по учету денежных средств. Если арендная плата выплачивается продукцией, то стоимость продукции в оценке по себестоимости записывается в дебет счета 90.

" Продажи", а стоимость этой же продукции в оценке по рыночным ценам, включая налог на добавленную стоимость, относится в дебет субсчета 76−5 с кредита 90 «Продажи». У арендодателя отражение сумм арендной платы на субсчете 76−5 производится лишь в том случае, когда сдача в аренду не является предметом деятельности организации. При этом дебетуют субсчет 76−5 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Полученные суммы арендной платы отражают записью по дебету четов, предназначенных для денежных средств, и кредиту субсчета 76−5. На субсчете 76−5 «Лизинговые платежи» отражают движение лизинговых платежей. Этот субсчет используется для учета расчетов у лизингополучателя и лизингодателя. Суммы начисленных лизинговых платежей у лизингополучателя отражают записью по дебету счетов учета издержек производства и кредиту субсчета 76−5. При их оплате дебетуют субсчет 76−5 и кредитуют счета по учету денежных средств. У лизингодателя субсчет 76−5 применяют для учета причитающихся сумм по договору, если имущество передается на балансе лизингополучателя. При этом дебетуют субсчет 76−5 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». При поступлении лизингового платежа от лизингополучателя производится запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76−5.

Первичными документами по счету 76 служат: договор со страховой компанией, исполнительный лист, платежное поручение, расходные кассовые ордера, прочие договора.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору. Регистром синтетического учета является журнал-ордер № 8.

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Бурятхлебпром» по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» представлен в таблице 14.

Таблица 14. Журнал хозяйственных операций по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за 2011 год.

10*- некорректная проводка: Дт50.3 Кт76.

Рисунок 8 — корреспонденция счетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за 2011 г.