Содержание и техника составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
В составе отсутствует раздел III «Финансовые вложения», так как в бухгалтерском балансе отсутствуют показатели строк 1170 «Долгосрочные финансовые вложения» и 1240 «Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)». Таблицы 2.2 «Незавершённые капитальные вложения», 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной… Читать ещё >
Содержание и техника составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Ведение бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской отчётности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» основывается на внутрифирменных стандартах финансовой отчётности, разработанных на национальных стандартах финансовой отчётности.
В ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» составлением бухгалтерской отчётности и Пояснений к ней занимается главный бухгалтер.
Для заполнения таблиц Пояснений он использует бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, а также «шахматки», оборотно-сальдовые ведомости по счетам рабочего плана счетов организации.
Пояснения к бухгалтерской отчётности составляются в миллионах российских рублей, так как это удобно при их непосредственном составлении и дальнейшем чтении пользователями отчётности.
В состав Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках на 2013 отчётный год в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» входят шесть разделов из девяти:
- — Раздел I «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)»;
- — Раздел II «Основные средства»;
- — Раздел IV «Запасы»;
- — Раздел V «Дебиторская и кредиторская задолженность»;
- — Раздел VI «Затраты на производство»;
- — Раздел IX «Государственная помощь».
В составе отсутствует раздел III «Финансовые вложения», так как в бухгалтерском балансе отсутствуют показатели строк 1170 «Долгосрочные финансовые вложения» и 1240 «Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».
Раздел VII «Оценочные обязательства», так как организация не имеет обязательств с неопределённым сроком погашения не только на 2013 г. Это видно в бухгалтерском балансе организации.
Также отсутствует раздел VIII «Обеспечения обязательств», потому что обороты за отчётный период по забалансовым счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» отсутствовали.
В раздел «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» входит только одна таблица — 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов». Остальные таблицы не составляются, так как организация не создаёт сама нематериальные активы и не проводит опытно-конструкторские, научно-исследовательские и технологические работы. Таблица включает в себя такие виды нематериальных активов, как производственный образец и торговый знак «The Coca-Cola Company».
Главный бухгалтер при составлении таблицы этого раздела использует обороты и остатки по счёту 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
В разделе «Основные средства» также заполняется только первая таблица — 2.1 «Наличие и движение основных средств» (Приложение). Данные для этой таблицы главный бухгалтер берёт из баланса и оборотно-сальдовой ведомости по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».
Таблица включает в себя основные средства (без учёта доходных вложений в материальные ценности) по следующим группам основных средств:
- — здания и сооружения;
- — транспортные средства;
- — организационная техника;
- — машины и оборудование.
Таблицы 2.2 «Незавершённые капитальные вложения», 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» и 2.4 «Иное использование основных средств» не составляются.
Раздел «Запасы» включает также в себя одну таблицу — 4.1 «Наличие и движение запасов». Для заполнения этой таблицы главный бухгалтер использует данные строки 1210 «Запасы» Актива баланса.
Виды запасов ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» определяет самостоятельно. В их состав включаются сырьё и материалы, готовая продукция, товары, расходы будущих периодов и затраты в незавершённом производстве.
Таблица 4.2 «Запасы в залоге» не составляется, так как у организации нет неоплаченных запасов и запасов в залоге.
В раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерской отчётности организации входят две таблицы:
- 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» (Приложение);
- 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» (Приложение).
Для заполнения таблицы 5.1 используются остатки и обороты по следующим счетам:
- § 60 — расчёты с поставщиками и подрядчиками;
- § 62 — расчёты с покупателями и заказчиками;
- § 70 — расчёты с работниками по оплате труда;
- § 71 — расчёты с подотчётными лицами;
- § 73 — расчёты с персоналом по прочим операциям;
- § 76 — расчёты с разными дебиторами и кредиторами.
Для заполнения таблицы 5.3 главный бухгалтер руководствуется данными по остаткам и оборотам за период по счетам:
- § 62 — обязательства перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов и предоплат;
- § 67 — долгосрочные обязательства по кредитам и займам;
- § 68 — обязательства перед бюджетом по налогам и сборам;
- § 69 — обязательства перед внебюджетными фондами по обязательному страхованию;
- § 70, 71, 76/4 — обязательства перед персоналом;
- § 75/2 — обязательства перед учредителями по выплате дивидендов.
Таблицы 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» и 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» не включаются в состав раздела V, так как у организации нет подобного рода задолженностей за 2013 отчётный год.
В разделе «Затраты на производство» представляется всего одна таблица с одноимённым названием.
В таблице рассматриваются следующие виды затрат, закреплённые в учётной политике ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»:
- — материальные затраты;
- — расходы на оплату труда;
- — отчисления на социальные нужды;
- — амортизация;
- — прочие затраты организации.
Данная таблица расшифровывает строки 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» Отчёта о прибылях и убытках организации.
У организации всегда очень много затрат, поэтому главный бухгалтер тщательно следит за расчётами при составлении таблицы.
Правила учёта затрат на производство продукции по элементам регулируются инструкциями, указаниями, а также рекомендациями, прописанными в пункте 10 Положения по бухгалтерскому учёту 10/99 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учёта затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)».
При составлении девятого раздела «Государственная помощь» Пояснений к бухгалтерской отчётности ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия», состоящего из одной таблицы, главный бухгалтер руководствуется данными бухгалтерского баланса.
Таблица расшифровывает строки:
- — 1530 «Доходы будущих периодов» раздела «Краткосрочные обязательства»;
- — 1410 «Заёмные средства» раздела «Долгосрочные обязательства»;
- — 1510 «Заёмные средства» раздела «Краткосрочные обязательства».
В этой таблице учитываются полученные бюджетные средства и бюджетные кредиты организацией от государства на различные хозяйственные цели.
Например, для ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» государство выделяет денежные средства из бюджета на реконструкцию очистных сооружений.
Подводя итоги анализа содержания и составления Пояснений к бухгалтерской отчётности ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия», можно сделать следующие выводы:
- — организация составляет Пояснения к бухгалтерской отчётности, основываясь на данных бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках;
- — организацией составляются и представляются не все таблицы и разделы Пояснений, так как это зависит от вида деятельности и совершённых хозяйственных операциях в течение отчётного периода.