Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период
В акте предусмотрен раздел для отражения данных об объекте основных средств, находящемся в собственности двух или нескольких организаций. Такие данные записываются соразмерно доле организации в праве общей собственности, при этом на первой странице в раздел «Справочно» заносятся сведения об участниках долевой собственности с указанием их доли в праве общей собственности. Если стоимость… Читать ещё >
Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет основных средств
В организации принимается единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.
По отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.
По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.
По видам основные средства подразделяются на группы: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудования; измерительные и регулирующие приборы и устройства; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения и др.
По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.
В зависимости от имеющихся прав на объекты основных средств подразделяется на:
- — принадлежащие организации на праве собственности;
- — находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
- — полученные организацией в аренду.
Для обеспечения контроля сохранности основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер. Этот номер проставляется на объекте и в первичных документах и сохраняется на весь период его нахождения на данном предприятии.
Формы первичных учетных документов по учету основных средств:
- § ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);
- § ОС-1а Акт о приеме-передаче здания (сооружения);
- § ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий сооружений);
- § ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств;
- § ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструктивных, модернизированных объектов основных средств;
- § ОС-4 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств);
- § ОС-4а Акт о списании автотранспортных средств
- § ОС-4б Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств);
- § ОС-6 Инвентарная карточка учета объекта основных средств;
- § ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств;
- § ОС-6б Инвентарная книга учета объекта основных средств;
- § ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования;
- § ОС-15 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж;
- § ОС-16 Акт о выявлении дефектах оборудования.
Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту должна быть приложена техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств.
Акт о приеме-передаче (ф. № ОС-1) содержит следующие данные: наименование объекта, инвентарный номер, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию, дата изготовления и поступления в организацию, срок полезного использования, способ и норма амортизационных отчислений [Приложение В1].
Так же акт содержит три раздела.
Первый раздел заполняется на основании данных передающей стороны. Для объектов основных средств, бывших в эксплуатации, в нем указываются дата ввода в эксплуатацию, фактический срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость объекта. В том случае, если объект основных средств приобретается через розничную сеть, этот раздел не заполняется.
Второй раздел заполняет организация — получатель основного средства только в своем экземпляре и указывает в нем первоначальную стоимость объекта, срок полезного использования, установленный организацией, способ начисления амортизации, норму амортизационных отчислений.
Третий раздел содержит краткую характеристику объекта основных средств.
В акте предусмотрен раздел для отражения данных об объекте основных средств, находящемся в собственности двух или нескольких организаций. Такие данные записываются соразмерно доле организации в праве общей собственности, при этом на первой странице в раздел «Справочно» заносятся сведения об участниках долевой собственности с указанием их доли в праве общей собственности. Если стоимость приобретения объекта основных средств была выражена в иностранной валюте, в этом разделе указываются сведения о наименовании иностранной валюты, ее сумме по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, выбранную в соответствии с требованиями, действующими в системе бухгалтерского учета.
На последней странице акта содержится заключение комиссии по приему передаче объекта.
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. №ОС-2) применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой. Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, третий экземпляр передается получателю.
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. № ОС-3) составляется в одном экземпляре и подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. Если ремонт выполняет сторонняя организация, акт составляется в 2х экземплярах. Первый экземпляр остается у организации, второй передается организации проводившей ремонт.
Акт о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4) составляется в двух экземплярах, подписывают члены комиссии, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств. В акте указывается первоначальная и остаточная стоимость объекта, сумма начисленной амортизации, сведения о содержании драгоценных металлов, о затратах, связанных с ликвидацией объектов, и поступление материальных ценностей от их списания.
Аналитический учет наличия и движения основных средств внутри организации осуществляется в инвентарных карточках (формы №ОС-6, №ОС-6а, №ОС-6б) [Приложение В2]. Бухгалтерия ведет инвентарные карточки в одном экземпляре. Записи в инвентарные карточки производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств, об их перемещении, документов по дооборудованию, реконструкции, капитальному ремонту и списанию, а также на основании технических паспортов и других документов.
В инвентарных карточках приводятся основные данные по объекту на дату принятия к учету и дату передачи, а также сведения о переоценке, внутреннем перемещении. Организация ведет аналитический учет в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средствах по их видам и местам нахождения.
В таблицах указаны корреспондирующие счета по хозяйственным операциям счета 01 «Основные средства» — приобретение, выбытие, учет эксплуатации ОС.
Таблица 1 — Счет 01 «Основные средства» Приобретение ОС.
№ п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | ||
Д. | К. | |||
Приобретение ОС за плату. | Акт о приеме-передаче ОС (ф. № ОС-1). Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. № ОС-1а) Инвентарная карточка учета объекта ОС (ф. № ОС-6). Акт о приеме-передаче группы (ф. № ОС-1б) Инвентарная карточка группового учета объекта ОС (ф. № ОС-6а). | |||
Счет поставщика на поступление оборудования и других объектов ОС. | Накладные разных видов. | |||
Списана сумма страхования платежа по страхованию объекта ОС. | Договор страхования Бухгалтерская справка. | |||
Списаны транспортные услуги по доставке оборудования, не требующего монтажа. | Товарно-транспортная накладная и др. перевозочные документы. | |||
Списаны выполненные работы или консультационные услуги посредников. | Акт о приемке выполненных работ. | |||
Списаны командировочные расходы, связанные с приобретением ОС. | Авансовый отчет Бухгалтерская справка. | |||
Отнесены регистрационные сборы, государственные пошлины связанные с приобретением ОС. | Выписка банка. | |||
Начислены проценты по кредитам и займам, полученные на приобретение ОС, до момента их ввода в эксплуатацию. | Кредитный договор Бухгалтерская справка. | 66,97. |
Таблица 2−01 «Основные средства» Выбытие ОС.
№ п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | Д. | К. |
Списаны объекты ОС стопроцентным износом в связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации. | Акт на списание ОС (ф. №ОС-4). | |||
Списана амортизация по выбывшим объектам ОС ввиду их морального износа. | Акт на списание ОС (ф. №ОС-4). | |||
Списание остаточной стоимости выбывших объектов ОС ввиду их морального износа. | Акт на списание ОС (ф. №ОС-4). | |||
Списаны проданные покупателем ОС в сумме амортизации начисленной за период эксплуатации. | Договор купли-продажи. Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. №ОС-1). | |||
Списаны проданные покупателем ОС по остаточной стоимости основных средств. | Договор купли-продажи Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. №ОС-1). | |||
Списаны потери по страховому случаю (уничтожение, порча) по объектам ОС. | Акт страхового случая Акт на списание ОС (ф. №ОС-4) в сумме амортизации. | |||
Переданы объекты ОС по первоначальной стоимости на консервацию в связи с производственной необходимостью. | Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. №ОС-1). | |||
Списана остаточная стоимость ОС, возмещенная страхователем. | Акт страхового случая Акт на списание ОС (ф. №ОС-4). | 76.1. | ||
Выявлена недостача объекта ОС возникшая по вине материально-ответственного лица В сумме амортизации По остаточной стоимости. | Сличительная ведомость (ф. №ИНВ-18). Ведомость учета результатов (ф. №ИНВ-26). Приказ руководителя. |
|
|
Таблица 3 — Счет 01 «Основные средства» Учет эксплуатации ОС.
№ п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | Д. | К. |
Начислена амортизация по объектам ОС производственного назначения. | Расчетная таблица — расчет амортизации ОС. | 20, 23, 25. | ||
Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения. | Расчетная таблица — расчет амортизации ОС. | |||
Начислена амортизация по объектам ОС обслуживающим производством и хозяйствам. | Расчетная таблица — расчет амортизации ОС. | |||
Начислена амортизация по объектам ОС, обслуживающим процесс сбыта (реализации) товаров. | Расчётная таблица — расчет амортизации ОС. | |||
Начислена амортизация по объектам ОС, сданным в аренду. | Расчетная таблица — расчет амортизации ОС. | |||
Списана сумма начисленной амортизации при выбытии объекта ОС. | Акт на списание ОС (ф. №ОС-1). |
В организации вместо журнала-ордера № 13 ведется оборотная ведомость по счету 01 [Приложение В ]. Ведомость составляется на месяц, собираются все документы по основным средствам, выводятся итоги по ведомости и по корреспондирующим счетам.
Расчет амортизации основных средств в организации ведется линейным способом. При этом способе годовая сумма амортизации отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
При линейном способе годовые и ежемесячные суммы амортизационных отчислений в течение срока полезного использования объекта основных средств остаются неизменными.
Первоначальная стоимость основных средств, приобретённых за плату, причем как новых основных средств, так и бывших к эксплуатации, признается сумма фактических затрат организации на приобретение объекта, за исключением налога на добавочную стоимость и иных фактически возмещенных налогов.
Результат от выбытия основных средств определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебиту которого собираются все затраты, связанные с выбытием, а по кредиту — все доходы. Выявленные на счет 91 результаты списываются на финансовые результаты:
Прибыль Д 91 — К 99.
Убыток Д 99 — К 91.
Все операции и расчеты ведутся в компьютерной программе «Финэко».