Анализ движения денежных средств ООО «ХХХ»
В строке 4400 указывается результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Определяется как сумма сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в Отчете в круглых скобках, то в сумму… Читать ещё >
Анализ движения денежных средств ООО «ХХХ» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Задачи и информационная база анализа денежных потоков ООО «ХХХ»
Управление денежными средствами является одним из важнейших направлений деятельности предприятия, оно включает их эффективный сбор (взыскание), платежи и краткосрочное инвестирование.
Ответственность за систему управления денежными активами, как правило, ложиться на финансовый отдел организации.
Главной целью управления денежными средствами является обеспечение постоянной ликвидности и платежеспособности организации (без отрицательного влияния на рентабельность её деятельности).
Цель управления денежными активами состоит в том, чтобы инвестировать излишек средств для получения прибыли и в то же время иметь соответствующую ликвидность: должен существовать достаточный, но не чрезмерный запас денежных средств.
Запасы не могут способствовать созданию прибыли, они просто снижают общий оборот капитала, тем самым понижая норму прибыли, приходящуюся на чистую стоимость имущества. Этим объясняется заинтересованность организаций в применении методов повышения эффективности управления денежными ресурсами, если они есть возможность заставить наличность работать, то существует и возможность снизить денежные запасы. На предприятии должно быть достаточно денежных средств для удовлетворения своих ежедневных потребностей.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т. п. информационный денежный поток Основными задачами анализа денежных средств являются:
- — оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг предприятия;
- — контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- — контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- — контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- — своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
- — диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
- — прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
- — способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия. [19]
Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, отчет о движении денежных средств.
Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на отчетную дату, их положительных и отрицательных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, а также чистые денежные потоки по видам деятельности.
Денежные потоки — это движение получаемых и расходуемых компанией в наличной и безналичной форме денег, а также движение денежных эквивалентов. [28].
Денежные потоки компании классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности компании. Денежные потоки любого из направлений деятельности бывают положительными и отрицательными.
Положительные потоки — это поступление денег в компанию, отрицательные — это выбытие и расходование средств компанией. [29].
Под денежными потоками от текущих операций понимаются денежные потоки от операций, связанных с осуществлением организацией обычной деятельности, приносящей выручку. Как сказано в п. 9 ПБУ 23/2011, денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) компании от продаж.
Показатели денежных потоков от текущих операций представлены Таблице 3.1.
Таблица 3.1- Показатели денежных потоков от текущих операций.
Текущие операции. | |
Поступление денег. | Выбытие (расход) денег. |
Выручка от продажи продукций, товаров, работ и услуг. | Плата поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги. |
Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей. | Оплата в связи с оплатой труда работников. |
Проценты (пени) по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков). | Платежи по налогу на прибыль. |
Финансовые вложения, приобретаемые с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 месяцев). | Проценты по долговым обязательствам. |
Информация о денежных потоках от текущих операций должна показывать пользователям отчетности возможности компании:
- — обеспечивать деньгами ведение деятельности на уровне существующих объемов производства;
- — иметь деньги для погашения кредитов;
- — выплачивать дивиденды;
- — осуществлять новые инвестиции без привлечения внешних источников финансирования. [36]
Денежные потоки от инвестиционных операций — это денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов [29]. Так, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации уровень затрат экономического субъекта, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Показатели денежных потоков от инвестиционных операций представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 — Показатели денежных потоков от инвестиционных операций.
Денежные потоки инвестиционных операций. | |
Поступление денег. | Выбытие (расход) денег. |
Поступление от продажи основных средств, объектов незавершенного строительства, нематериальных и иных внеоборотных активов. | Платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организаций в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР. |
Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. | Уплата процентов по договорным обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008. |
Возврат займов, предоставленных другим лицам. | Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. |
Поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. | Предоставление займов другим лицам. |
Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях. | Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. |
Поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. |
Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Показатели денежных потоков от финансовых операций представлены в таблице 3.3.
Таблица3.3 — Показатели денежных потоков от финансовых операций.
Денежные потоки финансовых операций. | |
Поступление денег. | Выбытие (расход) денег. |
Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия. | Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. |
Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. | Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников). |
Получение кредитов и займов от других. | Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других ценных бумаг. |
Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц. |
Если денежный поток нельзя классифицировать однозначно как текущий, инвестиционный или финансовый, компания должна признать такое движение денег денежным потоком от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011) .
Каждая часть отчета, содержащая показатели денежных средств по перечисленным видам деятельности, построена по единому принципу. Вначале отражаются показатели отдельных видов, затем — выбытия денежных средств и чистые денежные потоки по каждому виду деятельности. Величина чистого денежного потока позволяет установить избыточность или недостаток денежной массы в разрезе видов деятельности.
Показатели двух строк Отчета о движении денежных средств должны увязываться с данными двух строк Бухгалтерского баланса представленных в таблице 3.4.
Таблица 3.4 — Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств 2013 г.
Бухгалтерский баланс. | Отчет о движении денежных средств. |
Денежные средства (строка 1250) графа «На 31 декабря 2012 г.» . | Остаток денежных средств и денежных периода (строка 4450). |
Денежные средства (строка 1250) графа «На 31 декабря 2013 г.» . | Остаток денежных средств и денежных (строка 4500). |
В строке 4400 указывается результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Определяется как сумма сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в Отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком «минус» .
Таким образом, в отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки предприятия — его платежи и поступления денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении отчета бухгалтера предприятий руководствуются ПБУ 23/2011.