Учет операций на расчетных счетах в банках

Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия расчетного счета регулируется Банком России.

Согласно гражданскому законодательству банковский счет обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.

Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов:

• — заявление на открытие расчетного счета;
• — заполненный договор банковского счета (2 экз.);
• — нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т. д.);
• — нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
• — копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• — карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
• — копию информационного письма об учете в органах статистики;
• — иные документы по требованию банка.

Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.

В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.

Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где ваша организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления Сообщения об открытии (закрытии) счетов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается Договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, также указываются номер расчетного счета и платежные реквизиты банка (корреспондентский счет и банковский идентификационный код (БИК)).

Банк осуществляет безналичные расчеты организации на основе документов установленной формы. В настоящее время выделяют следующие основные формы безналичных расчетов:

• • расчеты платежными поручениями;
• • расчеты по аккредитивам;
• • расчеты по инкассо;
• • расчеты чеками.

Форму безналичных расчетов организация выбирает самостоятельно. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения своих клиентов. Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация должна предоставить в банк соответствующий расчетный документ. Расчетные документы принимаются банками в четырех экземплярах.

Расчеты платежными поручениями применяются организациямиплательщиками при списании денежных средств со своего счета на счет получателя средств. Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытом в этом или другом банке. В платежном поручении обязательно должны называться: номер и дата, вид платежа, реквизиты плательщика (расчетный счет, БИК, ИНН), сумма, банк получателя и реквизиты получателя, назначение платежа, обязательно ставится подпись и печать организации.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• — депонированные и гарантированные;
• — отзывные и безотзывные.

При открытии депонированного аккредитива банк перечисляет за счет средств плательщика сумму в распоряжение исполнительного банка на весь срок действия аккредитива. Отзывным называется аккредитив, который может быть изменен или отменен без предварительного согласия получателя средств. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. Гарантированный аккредитив предоставляет банку право списывать средства с корреспондентского счета, открытого у него, в пределах суммы аккредитива.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действие по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных, требований и инкассовых поручений. Платежное требование — это платежный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об оплате определенной денежной суммы через банк. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовое поручение применяется:

• 1) для взыскания денежных средств контролирующими органами;
• 2) для взыскания по исполнительным документам;
• 3) в случаях, предусмотренных по договору между получателями и плательщиками денежных средств.

Зачисление средств на расчетный счет производится на основании объявления на взнос наличными, которое выписывается лицом, сдающим деньги в банк, а взамен полученных денег банк выдает квитанцию о сдаче денег.

Для контроля за движением денежных средств на расчетном счете банк выписывает выписку из расчетного счета, в которой указывается номер расчетного счета, дата, номер документов, сумма оборотов и остатки денежных средств. Выписки составляются с позиции банка. После получения выписки из банка бухгалтер проверяет соответствие сумм с документами и проставляет корреспонденцию счетов. Затем на основании выписки составляются ведомость 2 по дебету счета 51 и журнал-ордер 2 по кредиту счета 51.

Основные бухгалтерские записи по учету операций на расчетных счетах рассмотрены в таблице.

Табл. 1.