Кассовые операции на розничном предприятии

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1) Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита. Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия. 2].

2) Использование наличной выручки Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается. 5].

3) Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т. е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется. 7].

4) Применение контрольно-кассовой техники При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [9].

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств и обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой — у кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производиться:

• 1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;
• 2) учреждениями банков, которые обязаны регулярно проверять соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций;
• 3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;
• 4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях

Кассовые операции сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

• 1) договор о полной индивидуальной ответственности кассира;
• 2) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• 3) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• 4) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);
• 5) расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);
• 6) платежная ведомость (форма № Т-53);
• 7) кассовая заявка (форма № 408 027);
• 8) карточка депонента;
• 9) авансовый отчет (форма № АО-1);
• 10) объявление на взнос наличными (форма № 402 001);
• 11) кассовая книга (форма № КО-4);
• 12) журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);
• 13) отчет кассира;
• 14) справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);
• 15) «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» — применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (КО — 5)
• 16) препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 402 006);
• 17) акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);
• 18) акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);[8]

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

• — наименование документа (формы);
• — код формы;
• — дата составления документа;
• — наименование организации, от имени которой составлен документ;
• — содержание хозяйственной операции;
• — измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• — наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; [16]
• — личные подписи этих работников и их расшифровки.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

• 1) приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.
• 2) в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;
• 3) прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;
• 4) в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
• 5) Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.