Бухгалтерское отражение хозяйственных операций

Бухгалтерское отражение хозяйственных операций

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

На основании данных бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации.

АКТИВ.

Оценивая динамику состава и структуры активов организации, можно сделать следующие выводы:

• — в организации произошло увеличение валюты баланса на 647 090 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота;
• — совокупная величина активов организации на конец отчетного года составила 2 332 565 тыс. руб., что на 647 090 тыс. руб. (или 138,39%) больше, чем на начало года (1 685 475 тыс. руб.);
• — наблюдается положительная динамика роста показателей на конец отчетного года как по оборотным активам, так и по внеоборотным активам.

При этом следует отметить, что более быстрыми темпами возросли показатели внеоборотных активов, сумма которых составила на конец отчетного года 1 027 283 тыс. руб., что на 312 818 тыс. руб. больше чем на начало года (714 465 тыс. руб.).

Темп прироста внеоборотных активов составил 143,78%. Изменение оборотных активов, так же имеет положительную динамику, но в меньшей степени. Сумма оборотных активов на конец отчетного года составила 1 305 282 тыс. руб., что на 55% больше суммы оборотных активов на начало года (971 010 тыс. руб.).

Различные темпы прироста внеоборотных и оборотных активов сказалось на изменении их удельных весов в валюте баланса на конец отчетного года.

Доля внеоборотных активов увеличилась на 1,65%, а доля оборотных активов уменьшилась на 1,65%.

Как видим из таблицы общая величина внеоборотных активов существенно возросла за счет увеличения суммы основных средств, что связано с вложениями капитала производственную базу.

Наибольший удельный вес в абсолютном значении всех оборотных активов занимает дебиторская задолженность и составляет 609 046 тыс. руб. на конец отчетного года (или 26,1%).

Сумма дебиторской задолженности увеличилась на конец отчетного года на 134 858 тыс. руб. и составила 609 046 тыс. руб.

Стоимость запасов на начало года составило 446 009 тыс. руб., а на конец года 528 869 тыс. руб., т. е., величина запасов увеличилась на 82 869 тыс. руб. (или на 18,58%), а вот их доля в величине всех активов уменьшилась на 3,79%.

ПАССИВ.

При анализе пассивов организации большое внимание стоит уделить собственному капиталу, так как он является основным источником средств организации.

Темп прироста собственного капитала составил 0,26%, а абсолютное значение возросло на 1608 тыс. руб. На конец отчетного года величина собственного капитала составила 610 079 тыс. руб.

Финансирование хозяйственной деятельности организации за счет заемного капитала произошло в результате его прироста на 59,93%, или на 645 481 тыс. руб. Величина заемного капитала на конец отчетного года составила 1 722 486 тыс. руб.

Источником роста собственного капитала является несущественный рост нераспределенной прибыли на сумму 1575 тыс. руб. (или на 3,16%).

Доля собственного капитала уменьшилась с 36,10% до 26,15%, а доля обязательств увеличилась с 63,99% до 73,85%.

Увеличение относительного уровня заемных средств, свидетельствует о том, что организация использует дорогостоящие кредиты и займы. В структуре заемного капитала наблюдается увеличение долгосрочных обязательств, их сумма увеличилась на 164 164 тыс. руб. а краткосрочные обязательства увеличились на 481 317 тыс. руб. (на 51,27%). Увеличение краткосрочной задолженности произошло за счет Увеличения кредиторской задолженности на 443 169 тыс. руб.

Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность 721 804 тыс. руб., которая за отчетный год увеличилась на 443 169 тыс. руб. (или на 59,05%), а так же увеличение задолженности прочим кредиторам на 4599 тыс. руб. (или на 14,26%). Так же наблюдается задолженность по заработной плате и внебюджетными фондами.

Такая ситуация говорит о финансовой зависимости организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков.

Структура баланса в данном случае является не удовлетворительной как на начало, так и на конец года, т. к., не соблюдается неравенство, выполняется только:

А4 = 1 027 283 тыс. руб.

П4 = 610 079 + 165 = 610 244 тыс. руб.

1 027 283 > 610 244, т. е., (А4 > П4).

Когда величина группы постоянных пассивов (собственного капитала) меньше величины группы труднореализуемых (внеоборотных) активов, это означает, что организация осуществляет рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств.

Снижение финансовых рисков в данной ситуации может быть обеспечено за счет привлечения долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов.

Финансовая устойчивость организации является нормальной, и выглядит следующим образом:

МПЗ? Собственные оборотные средства + Краткосрочные кредиты и займы или по строкам баланса:

• 210 + 220? 490 + 640 + 590 — 190 + 610.
• 528 869 + 9329 < 610 079 + 165 + 301 236 — 1 027 283 + 699 281.

538 198 тыс. руб. < 583 478 тыс. руб.

Таблица 1. — Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1):

Таблица 2. — Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1−5):

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. По результатам счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности и проведения взаимоувязки показателей, отраженных в разных формах отчетности, предоставленная бухгалтерская отчетность является согласованной во всех формах.

Бухгалтерская отчетность является полной, существенной, уместной, понятной, своевременной, правдивой и применимой для целей прогнозирования, что свидетельствует о её качестве.

Результаты проверки были оформлены в таблице 2.