Бухгалтерский учет денежных документов и размещение денежных средств на других счетах

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Недостачи или излишки денег, оказавшиеся в инкассаторских сумках по счету № 57 не отражаются, так как банк зачисляет на счет организации, сумму по объявлению в препроводительной ведомости полностью, а выявленную разницу списывает или зачисляет по расчетному счету отдельно на основании особых актов банка. Эти недостачи или излишки учитываются на счете № 76. Если в инкассаторской сумке будет… Читать ещё >

Бухгалтерский учет денежных документов и размещение денежных средств на других счетах (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

На предприятии ООО «Виват-трейд» не ведется учёт на счетах № 52, 55, 57.

Учёт операций на валютном счете.

Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию Центрального банка Российской Федерации на ведение валютных операций.

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения операции).

Для учета операций в одной валюте открываются два валютных счета:

— транзитный — для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов;
— текущий — для учета наличия и движения иностранной валюты.

Для открытия валютного счета необходимо предоставить в банк:

1. Заявление об открытии валютного счета на бланке, установленном банком форме;
2. Копию устава;
3. Справки из налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;
4. Справки о постановке на учет в фондах социального страхования, в пенсионном фонде и фонде медицинского страхования.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52−1 «Валютные счета внутри страны» ;
52−2 «Валютные счета за рубежом» .

Основанием для записи по валютному счету являются выписка банка (структура выписки такая же, как у выписки по расчетному счету).

Синтетический учет операций ведется на счете № 52 — счет основной, денежный, активный.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Группировка оборотов по сету № 52 ведется в журнале-ордере, запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка, каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам.

Основные бухгалтерские записи по счету № 52 «Валютные счета» приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7. Основные бухгалтерские записи по счету № 52 «Валютные счета» .


№ п/п.	Содержание операции.	Дебет.	Кредит.
1.	При поступлении на валютный счет платежей от покупателей.
2.	При перечислении с валютного счета:
2.1.	поставщикам;
2.2.	налогов и сборов в бюджет.
3.	При поступлении в кассу денежных средств с валютного счета.
4.	При поступлении на валютный счет кредитов, полученных в банке в иностранной валюте.		66,67.
5.	При погашении с валютного счета задолженностей по краткосрочным и долгосрочным кредитам.	66,67.
6.	При поступлении на валютный счет от дебиторов.
7.	При перечислении с валютного счета разным кредиторам.

Учет операций на специальных счетах в банке.

Операции на специальных счетах в банке учитываются на счете № 55. Счет № 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению. Аккредитивы учитываются на активном счете № 55−1. Основные бухгалтерские записи по этому счету представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Основные бухгалтерские записи по счету № 55−1 «Аккредитивы» .


№ п/п.	Содержание операции.	Дебет.	Кредит.
1.	При выставлении аккредитива:
1.1.	за счет собственных средств;	55/1.
1.2.	за счет краткосрочных кредитов банка.	55/1.
2.	При перечислении с аккредитива поставщикам.		55/1.
3.	При возврате неиспользованной суммы аккредитива.		55/1.

Основание для записи по аккредитивному счету являются выписки банка. Группировка оборотов по счету № 55−1 ведется в журнале-ордере. Запись в журнал-ордер и ведомость по счету № 55−1 производится на основании выписок банка. Аналитический учет по счету № 55−1 ведется по каждому аккредитиву в отдельности.

Чековые книжки учитываются на активном счете № 55−2. Основные бухгалтерские записи по счету № 55−2 представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Основные бухгалтерские записи по счету № 55/2 «Чековые книжки» .


№ п/п.	Содержание операции.	Дебет.	Кредит.
1.	Депонирование средств при получении чековой книжки:
1.1.	за счет собственных средств;	55/2.	51,52.
1.2.	за счет краткосрочных кредитов банка.	55/2.
2.	При оплате чеками:
2.1.	поставщикам;		55/2.
2.2.	кредиторам.		55/2.
3.	При возврате сумм по неиспользованным чекам.	51,52.	55/2.

Основанием для записи по счету № 55−2 являются выписки банка.

Аналитический учет по счету № 55−2 ведется по каждой чековой книжке в отдельности.

На субсчете 55−3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55−3, в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией вкладов в учете организации производятся обратные записи: Дебет счета 51 «Расчетные счета» или счета 52 «Валютные счета», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» .

Аналитический учет по субсчету 55−3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Учет денежных средств в пути.

Денежные средства в пути учитываются на счете № 57, счет основной, денежный, активный, сальдо дебетовое означает остаток денежных средств в пути. Увеличение денежных средств в пути записывается по дебету, уменьшение по кредиту. На счете № 57 учитываются денежные средства, сданные из кассы через инкассатора. Основные бухгалтерские записи по счету № 57 представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10. Основные бухгалтерские записи по счету № 57 «Переводы в пути» .


№ п/п.	Содержание операции.	Дебет.	Кредит.
	При сдаче денег из кассы через инкассатора для зачисления на расчетный счет.		50/1.
	При зачислении денег на расчетный счет, ранее сданных через инкассатора.
	Получены почтовые переводы погашения долга по возмещению материального ущерба.		73/2.
	Получены суммы в кассу по почтовым переводам.

Группировка оборотов по счету № 57 ведется в журнале-ордере. Запись в журнал-ордер производится на основании документов, которыми оформляются хозяйственные операции по данному счету.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой